Налог на прибыль

Вернуться на главную страницу

Что нужно знать о налоге на прибыль

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль — это один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Доходы и расходы для целей налогообложения определяются и признаются в налоговой базе по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль — один из наиболее сложных в российской налоговой системе.

 

Кто является плательщиками налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

  • российские организации;
  • иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Уплачивать налог на прибыль в ряде случаев должны организации, применяющие спецрежимы. Причем те, кто применяет УСН, уплачивает налог на прибыль только с отдельных видов доходов. А плательщики ЕНВД — со всех доходов, которые не относятся к «вмененной» деятельности.

В некоторых случаях налог за налогоплательщика уплачивает налоговый агент.

Освобождение от налога на прибыль

Право на освобождение от налога на прибыль имеют организации, которые получили статус участников проекта «Сколково». Это право ограничено по времени — 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).

Не уплачивают налог на прибыль организации, которые не признаются плательщиками налога. Так, в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. не уплачивают налог на прибыль FIFA и ее дочерние организации. Иностранные организации — конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA — не уплачивают налог на прибыль в отношении ряда доходов (п. 4 ст. 246 НК РФ).

 

Какие льготы установлены по налогу на прибыль

На практике к льготам по налогу на прибыль, как правило, относят:

  • освобождение от уплаты налога;
  • применение пониженных ставок налога (в том числе 0%, 2%, 9%, 10%, 13% и 15%).

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль и авансовые платежи по нему

Рассчитать и уплатить налог на прибыль нужно за год. В течение года нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Налог, исчисленный по итогам года, уплачивается в бюджет за вычетом авансовых платежей. В некоторых случаях сумма налога (авансового платежа) также уменьшается на сумму торгового сбора.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налоговая база — это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

Основная ставка налога — 20%, она делится на две части:

  • налог по ставке 3% зачисляется в федеральный бюджет;
  • налог по ставке 17% зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов: 0%, 2%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%.

В ряде случаев расчет налога на прибыль имеет особенности. Например, специальные правила установлены для организаций, имеющих обособленные подразделения, и для вновь созданных организаций.

Налог на прибыль по итогам года следует уплатить не позднее 28 марта следующего года.

Переплату по налогу вы можете зачесть или вернуть. Для этого нужно заполнить заявление по установленной форме и подать его в инспекцию.

Как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться:

  • по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
  • только по итогам каждого квартала (внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются);
  • по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев, как правило, уплачивают авансовые платежи по итогам квартала и ежемесячно в течение квартала.

Чтобы рассчитать квартальный платеж, нужно налоговую базу за отчетный период умножить на ставку налога. Полученную сумму квартального платежа вы перечисляете в бюджет за вычетом квартального авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период, и ежемесячных авансовых платежей к уплате за последний квартал этого периода. Квартальный авансовый платеж вы уплачиваете по окончании отчетного периода не позднее 28-го числа следующего месяца.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей зависит от того, в каком квартале они уплачиваются. Например, ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года рассчитывается в том же порядке и уплачивается в той же сумме, что и ежемесячный авансовый платеж в IV квартале предыдущего года. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев, в некоторых случаях уплачивают только квартальные авансовые платежи.

Чтобы рассчитать квартальный платеж, нужно налоговую базу за отчетный период умножить на ставку налога. Полученную сумму квартального платежа вы перечисляете в бюджет за вычетом квартального авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период. Квартальный авансовый платеж вы уплачиваете по окончании отчетного периода не позднее 28-го числа следующего месяца.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли вы рассчитываете так: налоговую базу за отчетный период вы умножаете на ставку налога. Полученную сумму авансового платежа вы перечисляете в бюджет за вычетом авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период. Уплатить авансовый платеж нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Авансовые платежи к уплате (доплате) укажите в декларации по итогам 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 и 11 месяцев в листе 02 и подразделе 1.1 разд. 1.

 

Доходы по налогу на прибыль

Доход — это экономическая выгода, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ).

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):

  • выручка от реализации;
  • внереализационные доходы.

В то же время есть поступления, которые налогом на прибыль не облагаются. Например, имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации, доходом не является и налогом на прибыль не облагается.

 

Расходы по налогу на прибыль

Расходами для целей налога на прибыль признаются затраты, которые понес налогоплательщик, если они экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы для целей налогообложения прибыли подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

В свою очередь, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

 

Признание доходов и расходов в налоговом учете

Момент, когда полученные доходы или понесенные расходы следует включить в налоговую базу, зависит от того, какой метод признания доходов и расходов вы применяете: метод начисления или кассовый метод.

Метод начисления могут применять все налогоплательщики.

При методе начисления доходы и расходы учитываются в налоговой базе в том периоде, к которому они относятся, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Метод начисления нацелен на то, чтобы доходы и расходы в учете признавались по возможности равномерно.

Расходы, связанные с производством и реализацией, при методе начисления необходимо распределять на прямые и косвенные. Прямые расходы списываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. А косвенные расходы в полном объеме списываются в периоде, когда они имели место.

Вы также можете создавать резервы по предстоящим расходам (например, резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам). Тогда уменьшать налоговую базу будут отчисления на формирование таких резервов.

При кассовом методе, по общему правилу, доходы признаются на дату их получения, а расходы — после их фактической оплаты. Однако применять кассовый метод могут далеко не все налогоплательщики.

 

Налоговый учет для целей налогообложения прибыли

Налоговый учет для целей налогообложения прибыли — это система обобщения информации, которая позволяет налогоплательщику на основе данных первичных учетных документов сформировать налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период. Систему налогового учета нужно разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

 

Ответственность за неуплату налога на прибыль

За неуплату (неполную уплату) налога на прибыль для налогоплательщика установлен штраф — 20% от суммы задолженности по налогу. А если недоимка возникла из-за умышленных действий налогоплательщика, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Штраф за неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налога предусмотрен и для налогового агента.

Как налогоплательщик, так и налоговый агент должны уплатить пени, если налог не был уплачен своевременно в полном объеме.

 

 

Налог на прибыль

Чем отличается ремонт основных средств от модернизации для целей налога на прибыль

Ремонт и модернизация ОС отличаются целью проведения и конечным результатом сделанных работ. При этом их стоимость никого значения не имеет.   Ремонт направлен на сохранение первоначальных характеристик ОС. То есть

Налог на прибыль

Как учитывать расходы на приобретение и установку жалюзи при расчете налога на прибыль

Вопрос: Как учитывать расходы на приобретение и установку жалюзи при расчете налога на прибыль? Обоснование: Предполагаем, что стоимость жалюзи будет менее 100 000 руб., они не будут учитываться в качестве

Налог на прибыль

В каком размере признается в целях налога на прибыль процентный доход по контролируемой сделке

Вопрос: В каком размере признается в целях налога на прибыль процентный доход по контролируемой сделке (заем в рублях под 0,1% годовых предоставляется взаимозависимой организации) у заимодавца? Обоснование: В соответствии с

Налог на прибыль

Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость

Вопрос: На балансе организации имеется основное средство (станок), которое морально устарело и его нецелесообразно модернизировать. Принято решение о ликвидации станка на металлолом, который будет оприходован и стоимость которого будет учтена

Налог на прибыль

Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома

Вопрос: Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома. К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль? Обоснование:

Налог на прибыль

Расходы по налогу на прибыль на основании товарной накладной без печати поставщика

Вопрос: Можно ли на основании товарной накладной без печати поставщика учесть расходы по налогу на прибыль?     Обоснование: Обязательные требования к оформлению первичной учетной документации предусмотрены в ч. 2

Налог на прибыль

Расчет норматива на рекламу в целях налога на прибыль

Как определяется выручка при расчете норматива на рекламные расходы в целях налога на прибыль (ст. 249, п. 4 ст. 264 НК РФ)? Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ расходы

Налог на прибыль

Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль

Отражать убытки в декларации по налогу на прибыль нужно в зависимости от момента их возникновения и выявления. Убыток текущего отчетного (налогового) периода отражается со знаком «минус» в строке 060 листа

Налог на прибыль

Как учесть прочие расходы

Порядок налогового учета прочих расходов зависит от метода учета, который вы применяете, и от конкретного вида расходов. При методе начисления расходы по общему правилу признаются в том отчетном (налоговом) периоде,

Налог на прибыль

Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль

Операции по продаже недвижимости в декларации по налогу на прибыль отражаются в зависимости от того, чем она для вас является. Реализацию недвижимости в виде амортизируемых ОС, а также прав на

Налог на прибыль

Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль

Внереализационными доходами признаются все облагаемые налогом на прибыль поступления организации, которые не являются доходом от реализации. Порядок учета внереализационных доходов зависит от их вида, а также от метода, который вы

Налог на прибыль

Как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, которые приравниваются к внереализационным расходам. Для каждой

Налог на прибыль

Как заполнить Приложение N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы должны отразить выручку от реализации в строках 010 — 040, внереализационные доходы в строках 100 — 106.

Налог на прибыль

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации вы определяете налоговую базу, указываете ставки налога, рассчитываете налог и авансовые платежи. В этом листе сводятся обобщенные данные из уже заполненных вами приложений к листу 02,

Налог на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

В декларации по налогу на прибыль по КГН вы раскрываете данные о доходах и расходах каждого участника КГН — в Приложении N 6б к листу 02; рассчитываете долю налоговой базы

Налог на прибыль

Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность

Вновь созданная организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи, но если ее выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал, то ей придется перейти на уплату ежемесячных

Налог на прибыль

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Организация может уменьшить налог на прибыль и авансовые платежи на сумму уплаченного торгового сбора. Однако уменьшению подлежит не весь налог, а только та часть, которая уплачивается в бюджет субъекта РФ,

Налог на прибыль

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Для расчета ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли нужно выбрать ставку налога, рассчитать налоговую базу и учесть авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Также важно правильно распределить суммы авансового платежа

Налог на прибыль

Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, которые уплачиваются в течение квартала, рассчитываются исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего

Налог на прибыль

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то вы обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи. Рассчитывать авансовые платежи в бюджет вы должны самостоятельно. Сделать