Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль заполняют организации, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ согласно ст. 226.1 НК РФ. В частности, это касается акционерных обществ, которые выплачивают своим акционерам – физическим лицам дивиденды. Приложение N 2 заполняйте только по итогам года. В нем отразите сведения о физическом лице, о полученных им за год доходах по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, выплатах по ценным бумагам российских эмитентов, а также о суммах исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.
Когда нужно заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль
Вы должны заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль, если являетесь налоговым агентом по НДФЛ по ст. 226.1 НК РФ, то есть выплачиваете физическим лицам доходы по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, производите выплаты по ценным бумагам российских эмитентов (п. 4 ст. 230 НК РФ, п. п. 1.8, 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Например, АО при выплате дивидендов физическим лицам нужно заполнять Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль.
Даже если у вас нет обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль, вам все равно придется заполнить и сдать в налоговый орган титульный лист и Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 02.02.2015 N 03-04-06/4019).
Например, такая ситуация может возникнуть, если вы применяете УСН и являетесь налоговым агентом по ст. 226.1 НК РФ.
Приложение N 2 не заполняют ООО при выплате физическим лицам дивидендов (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
Приложение N 2 к декларации заполняйте только по итогам года (п. п. 1.8, 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Сведения об указанных в нем доходах физических лиц дополнительно дублировать в справках по форме 2-НДФЛ с признаком “1” не нужно (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@), п. 2 Письма ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@).
Как заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль
Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль заполните отдельно по каждому физическому лицу – получателю доходов от операций с ценными бумагами или с производными финансовыми инструментами либо выплат по ценным бумагам российских эмитентов (п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В шапке Приложения N 2 к декларации укажите порядковый номер и дату справки в составе этого Приложения, а также ее тип (п. 18.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В реквизите “тип” проставьте одно из следующих значений:
при представлении первичной справки – “00”;
при представлении уточненной справки – номер корректировки от “01” до “98”;
при аннулировании ранее поданной справки – “99”.
В подразделах “Персональные данные физического лица – получателя доходов” и “Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Российской Федерации” отразите Ф.И.О., ИНН, налоговый статус, паспортные данные и место регистрации лица, которому вы выплатили доход (п. п. 18.2, 18.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Далее укажите (п. 18.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
в строке 010 – ставку НДФЛ. Если вы выплачивали физическому лицу в течение года доходы, облагаемые по разным ставкам, то по каждой ставке нужно заполнить отдельную справку;
в строке 020 – общую сумму дохода за год без учета налоговых вычетов;
в строке 021 – общую сумму налоговых вычетов, на которую был уменьшен облагаемый НДФЛ доход по итогам года;
в строке 022 – налоговую базу – разность строк 020 и 021;
в строках 030, 031 и 032 – суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ;
в строке 033 – сумму НДФЛ, которую вы излишне удержали у физического лица;
в строке 034 – сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать в истекшем году.
По строкам 040 – 052 расшифруйте общие суммы дохода и налоговых вычетов, указанные в строках 020 и 021 (п. п. 18.5, 18.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Пример заполнения акционерным обществом Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическому лицу
Акционерное общество выплатило Сергееву Алексею Алексеевичу в 2017 г. дивиденды в сумме 250 000 руб. Налоговые вычеты Сергееву не предоставлялись.
