Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков

В декларации по налогу на прибыль по КГН вы раскрываете данные о доходах и расходах каждого участника КГН – в Приложении N 6б к листу 02; рассчитываете долю налоговой базы и налог по каждому участнику КГН, а также по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) – в Приложениях N 6а к листу 02; рассчитываете сумму налога, которую ответственный участник КГН должен перечислить в бюджет региона по всем участникам КГН (их подразделениям), расположенным в этом регионе, – в Приложении N 6 к листу 02. Кроме того, в декларацию нужно включить титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. Остальные листы и приложения ответственный участник КГН включает в состав декларации при необходимости.

Как определить состав декларации по налогу на прибыль по КГН

В декларацию по налогу на прибыль по КГН нужно включить в обязательном порядке (п. п. 1.1, 1.6.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• титульный лист (лист 01);
• подраздел 1.1 разд. 1;
• лист 02;
• Приложения N 1 и N 2 к листу 02;
• Приложения N 6, N 6а и N 6б к листу 02.

Если КГН уплачивает квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи, то в декларации за отчетные периоды также включите подраздел 1.2 разд. 1 (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остальные листы, подразделы и приложения вы включаете в состав декларации, если есть доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в соответствующих приложениях и листах.

См. также:

Как подать декларацию по налогу на прибыль по КГН

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков

Как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль по КГН

Титульный лист декларации оформите с учетом следующих особенностей (п. 1.6.5, пп. 1, 3 п. 3.2, пп. 1 п. 3.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в поле “КПП” укажите КПП, который присвоен вам в качестве ответственного участника КГН. В таком КПП 5-й и 6-й символы имеют значение “4U”. Если такой КПП отсутствует, укажите КПП, присвоенный ответственному участнику КГН налоговым органом, в который вы подаете декларацию;
• в поле “Налоговый (отчетный) период” укажите соответствующий код с “13” по “16”, а если авансовые платежи по КГН вы уплачиваете ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, укажите код из диапазона с “57” по “68”;
• в поле “по месту нахождения (учета) (код)” укажите код “218”;
• в поле “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю” укажите “1”, если декларацию подписывает руководитель ответственного участника КГН, а если декларацию подписывает иное уполномоченное лицо, укажите “2”.

Как заполнить подраздел 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль по КГН

В декларацию по налогу на прибыль по КГН включите по одному подразделу 1.1 разд. 1 на каждое Приложение N 6 к листу 02, которое вы заполнили (п. п. 4.1.3, 10.14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Подразделы 1.1 к разд. 1 заполните следующим образом (п. п. 2.3, 4.1.3, 4.2 – 4.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 укажите ОКТМО, как и в соответствующем Приложении N 6 к листу 02;
• в строке 030 – КБК для зачисления налога на прибыль по КГН в федеральный бюджет;
• строку 040 (050) заполните только в подразделе 1.1 разд. 1 с ОКТМО по месту уплаты налога в федеральный бюджет – перенесите соответствующие показатели из строки 270 (280) листа 02. В подразделах 1.1 разд. 1 с другими ОКТМО в строке 040 (050) поставьте прочерк;
• в строке 060 отразите КБК для зачисления налога на прибыль по КГН в бюджет субъекта РФ;
• в строке 070 (080) укажите налог к доплате (к уменьшению) в региональный бюджет – перенесите показатели из строки 100 (110) соответствующего Приложения N 6 к листу 02.

Как заполнить подраздел 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль по КГН

Подраздел 1.2 разд. 1 включайте в декларацию, если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи и только по итогам отчетных периодов. В декларацию за год этот подраздел не включается (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларацию по КГН включите по одному подразделу 1.2 разд. 1 на каждое Приложение N 6 к листу 02, которое вы заполнили. А если по какому-то региону ежемесячные авансовые платежи в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года отличаются, то в декларации за 9 месяцев нужно заполнить два подраздела 1.2 разд. 1 по этому региону – с кодами “24” и “21” по строке 001 (п. п. 4.1.3, 4.3, 4.3.1, 10.14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Подразделы 1.2 к разд. 1 заполните следующим образом (п. п. 4.3 – 4.3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 укажите ОКТМО, как и в соответствующем Приложении N 6 к листу 02;
• в строке 110 – КБК для зачисления налога на прибыль по КГН в федеральный бюджет;
• строки 120 – 140 заполните только в подразделе 1.2 разд. 1 с ОКТМО по месту уплаты налога в федеральный бюджет. Показатель каждой строки равен 1/3 суммы, отраженной в строках 300 или 330 листа 02. В подразделах 1.2 разд. 1 с другими ОКТМО в строках 120 – 140 поставьте прочерк;
• в строке 210 отразите КБК для зачисления налога на прибыль по КГН в бюджет субъекта РФ;
• в строках 220 – 240 укажите суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджеты субъектов РФ. Показатель каждой строки равен 1/3 суммы, отраженной в строке 120 или 121 Приложения N 6 к листу 02 (п. п. 4.3.2, 8, 10.14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль по КГН

В листе 02 и в Приложениях N 1 и N 2 к нему вы отражаете консолидированные данные в целом по КГН, в том числе (п. п. 5.6 – 5.10, 10.15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо ФНС России от 26.04.2017 N СД-4-3/7955@):

• по строкам 010 – 080 листа 02 и в Приложениях N 1 и N 2 данные о доходах и расходах укажите суммарно по всем участникам группы за отчетный (налоговый) период;
• по строке 100 листа 02 отразите налоговую базу за вычетом убытков участников КГН, полученных за отчетный (налоговый) период. Напомним, что такие убытки уменьшают консолидированную налоговую базу текущего периода не более чем на 50% ее величины (п. 1 ст. 278.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.04.2017 N СД-4-3/7955@);
• показатель строки 200 листа 02 должен быть равен сумме показателей строк 070 всех Приложений N 6 к листу 02;
• показатель строки 230 листа 02 должен равняться сумме показателей строк 080 Приложений N 6 к листу 02;
• значение строки 271 листа 02 должно быть равно сумме показателей строк 100 Приложений N 6 к листу 02;
• показатель строки 281 листа 02 должен равняться сумме показателей строк 110 Приложений N 6 к листу 02.

В остальном лист 02 и Приложения N 1 и N 2 к нему вы заполняете по общим правилам, установленным разд. V – VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

См. также:

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить Приложение N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль

Как заполнить Приложение N 6 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по КГН

В Приложении N 6 к листу 02 вы рассчитываете общую сумму налога (авансовых платежей) к уплате в региональный бюджет по всем расположенным в данном регионе участникам КГН и их обособленным подразделениям. Показатели Приложения N 6 к листу 02 складываются из показателей Приложений N 6а к листу 02 по соответствующим участникам КГН и их обособленным подразделениям.

Приложение N 6 к листу 02 заполните следующим образом (п. п. 10.14 – 10.15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в полях “ИНН”, “КПП” в верхней части страницы укажите ИНН и КПП ответственного участника КГН. А в полях “ИНН”, “КПП” и “Код по ОКТМО” ниже – данные участника, через которого учитывается уплата налога в бюджет этого субъекта РФ;
• по строке 030 укажите налоговую базу в целом по КГН. Она равна показателю строки 120 листа 02 декларации;
• по строке 031 отразите налоговую базу по КГН без учета обособленных подразделений, закрытых в текущем году. Показатель строки 031 рассчитайте как разницу между показателем строки 120 листа 02 и показателями строк 050 всех Приложений N 6а к листу 02 с кодом “3”;
• по строкам 040, 050, 051 и 070 укажите соответственно суммы показателей строк 040, 050, 051 и 070 всех Приложений N 6а к листу 02 по данному региону;
• в строке 080 отразите сумму авансовых платежей, начисленных в региональный бюджет за отчетный период. Это сумма показателей строк 070 и 120 Приложения N 6 к листу 02 по данному ОКТМО за предыдущий отчетный период. А в декларации за I квартал строка 080 будет равна показателю строки 121 Приложения N 6 к листу 02 по этому ОКТМО за 9 месяцев предыдущего года. Если же авансовые платежи вы уплачиваете ежемесячно из фактической прибыли, то показатель строки 080 в декларации за текущий период должен быть равен показателю строки 070 Приложения N 6 к листу 02 по этому ОКТМО за предыдущий отчетный период (п. п. 10.5, 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• строки 095 – 097 вы заполняете, если участники КГН уплачивают торговый сбор, а строку 090 – если участники КГН производили зачет налога, уплаченного за пределами РФ;
• сумму налога к доплате по итогам отчетного (налогового) периода отразите в строке 100. Ее показатель будет равен положительной разнице между показателем строки 070 и строками 080, 090, 097 (п. п. 10.5, 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если эта разница получилась отрицательной, возникает сумма налога к уменьшению. Ее вы отразите в строке 110;
• если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи, заполните также строки 120 и 121. Причем строку 120 нужно заполнять в декларациях за I квартал, полугодие и 9 месяцев, а строку 121 – только в декларации за 9 месяцев. Показатель строки 120 – это произведение показателя строки 310 листа 02 и строки 040 Приложения N 6 к листу 02. Показатель строки 121 – это произведение показателя строки 340 листа 02 и строки 040 Приложения N 6 к листу 02. Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, строки 120 и 121 не заполняйте (п. п. 10.8, 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить Приложение N 6а к листу 02 декларации по налогу на прибыль по КГН

Приложение N 6а к листу 02 вы должны заполнить отдельно по каждому участнику КГН (без входящих в него обособленных подразделений) и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем году. Если в регионе расположены несколько обособленных подразделений участника КГН и сам этот участник, по такой группе заполните одно Приложение N 6а к листу 02 с кодом “4” в поле “Расчет составлен (код)”.

Приложение N 6а заполните следующим образом (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в поле “Расчет составлен (код)” проставьте соответствующий код (от “1” до “4”);
• в полях “ИНН”, “КПП” в верхней части страницы укажите ИНН и КПП ответственного участника КГН. В полях “ИНН”, “КПП” и “ОКТМО” ниже укажите данные участника КГН (его обособленного подразделения), по которому вы заполняете Приложение N 6а к листу 02;
• по строке 030 укажите налоговую базу в целом по КГН. Она равна показателю строки 120 листа 02 декларации. А в строке 031 отразите налоговую базу по КГН без учета обособленных подразделений, закрытых в текущем году. Показатель строки 031 рассчитайте как разницу между показателем строки 120 листа 02 и показателями строк 050 всех Приложений N 6а к листу 02 с кодом “3”;
• по строке 032 отразите “трудовой” показатель – среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда по данному участнику КГН (обособленному подразделению);
• по строке 033 укажите среднюю (среднегодовую) остаточную стоимость амортизируемого имущества участника КГН (обособленного подразделения);
• в строке 034 рассчитайте среднюю арифметическую величину удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033;
• в строке 040 укажите долю налоговой базы, приходящуюся на участника КГН (обособленное подразделение), а в строке 050 – налоговую базу исходя из доли. Если налог в региональный бюджет по данному участнику КГН (обособленному подразделению) уплачивается по пониженной ставке, то отдельно в строке 051 укажите налоговую базу, с которой налог исчисляются по этой ставке;
• по строке 060 отразите налоговую ставку, по которой рассчитывается налог в бюджет региона. Если налог рассчитывается по пониженной ставке, то в строке 060 вы должны указать пониженную налоговую ставку;
• по строке 070 укажите сумму налога, которая рассчитывается по следующей формуле: стр. 070 = ((стр. 050 – стр. 051) x 17 / 100) + (стр. 051 x стр. 060 / 100) (п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 10.13.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 095 и 097 заполняются, только если участник КГН является плательщиком торгового сбора.

Как заполнить Приложение N 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль по КГН

В Приложении N 6б к листу 02 вы раскрываете информацию о доходах и расходах каждого участника КГН. Соответствующие показатели вы берете из налогового учета каждого из участников. Данное Приложение состоит из двух одинаковых блоков строк 010 – 070. Отдельный блок строк заполняется по каждому участнику КГН. Чтобы отразить информацию по всем участникам, вам может потребоваться заполнить несколько листов Приложения N 6б к листу 02.

В Приложении N 6б к листу 02 укажите (п. 10.15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 010 – ИНН участника КГН;
• по строке 020 – доходы от реализации участника КГН. Сумма строк 020 Приложений N 6б всех участников в КГН должна быть равна показателю по строке 010 листа 02;
• по строке 021 – внереализационные доходы участника КГН. Сумма строк 021 Приложений N 6б всех участников в КГН должна быть равна показателю по строке 020 листа 02;
• по строке 030 – расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, участника КГН. Сумма строк 030 Приложений N 6б всех участников в КГН должна быть равна показателю по строке 030 листа 02;
• по строке 031 – внереализационные расходы и убытки участника КГН. Сумма строк 031 Приложений N 6б всех участников в КГН должна быть равна показателю по строке 040 листа 02;
• по строке 040 – убытки по операциям участника КГН. Сумма строк 040 Приложений N 6б всех участников в КГН должна быть равна показателю по строке 360 Приложения N 3 к листу 02;
• по строке 050 – доходы, исключаемые из прибыли участника КГН. Сумма строк 050 Приложений N 6б всех участников в КГН должна быть равна показателю по строке 070 листа 02;
• по строке 060 – прибыль участника КГН от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке;
• по строке 061 – убыток от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• по строке 062 вы отражаете корректировку ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога;
• по строке 070 – прибыль (убыток) по участнику КГН. Рассчитывается данный показатель по следующей формуле: стр. 070 = стр. 020 + стр. 021 – стр. 030 – стр. 031 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 060 – стр. 062.