Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается. Если вы продали амортизируемое ОС, то данные по этой операции вам нужно отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации, в частности: указать количество проданных ОС, выручку от их реализации, их остаточную стоимость и расходы, связанные с их продажей, а также финансовый результат от такой реализации. Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, – в Приложении N 2 к листу 02.

Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль реализацию ОС, находящихся на консервации сроком свыше трех месяцев

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Если вы продали амортизируемое ОС, то эту операцию отразите в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
  • в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, проданных в этом периоде с убытком;
  • в строке 030 укажите выручку от продажи ОС, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
  • в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
  • в строке 050 отразите прибыль от продажи ОС (без учета ОС, проданных с убытком);
  • в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).

Выручка от продажи ОС также включается в показатель по итоговой строке 340 Приложения N 3 к листу 02 и войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 (п. п. 6.1, 8.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его продажей, также включаются в показатель итоговой строки 350 Приложения N 3 к листу 02 и войдут в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02 (п. 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Убыток от продажи ОС также включается в показатель итоговой строки 360 Приложения N 3 к листу 02 и отражается по строке 050 листа 02 (п. п. 5.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

 

См. также: Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

 


В декларациях за те периоды, в которых вы признаете убыток от продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если при продаже ОС вы восстанавливаете амортизационную премию, ее сумму нужно отразить в строке 105 Приложения N 1 к листу 02.

 

См. также: Каков порядок восстановления амортизационной премии

 

Если вы продали неамортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль за период, в котором оно продано, вам нужно отразить (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 – выручку от его продажи, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
  • по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 – цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль реализации неамортизируемого ОС

Организация “Альфа” в I квартале 2018 г. продала неамортизируемое ОС. Выручка от его реализации составила 153 400 руб., в том числе НДС – 23 400 руб.

По данным налогового учета организации “Альфа”:

  • цена приобретения данного ОС составляла 110 000 руб.;
  • затраты, связанные с его последующей реализацией, – 10 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. по реализации неамортизируемого ОС организация “Альфа” отразит:

  • по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 – выручку от продажи ОС – 130 000 руб. (153 400 руб. – 23 400 руб.);
  • по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 – цену приобретения данного ОС и расходы, связанные с его продажей, – 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.).

Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.

 

См. также: Как отразить реализацию земельного участка в декларации по налогу на прибыль

 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]