Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

Для расчета ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли нужно выбрать ставку налога, рассчитать налоговую базу и учесть авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Также важно правильно распределить суммы авансового платежа между федеральным и региональным бюджетами. Сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта РФ можно уменьшить на уплаченный торговый сбор. Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли можно в добровольно-уведомительном порядке.

 

Какие организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Вы можете уплачивать ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, если (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

не относитесь к театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям, которые являются бюджетными учреждениями (они не уплачивают авансовые платежи);

у вас нет права на уплату только ежеквартальных авансовых платежей без уплаты ежемесячных авансовых платежей.

В то же время, если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи, но по какой-то причине хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, полагаем, вы можете это сделать. С этим согласен и Минфин России (Письмо от 03.03.2017 N 03-03-07/12170).

О переходе на уплату авансовых платежей по фактической прибыли нужно обязательно уведомить свой налоговый орган (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Форма уведомления нормативно не установлена, поэтому его можно представить в произвольной форме. Главное – кроме самого сообщения о переходе отразите в нем наименование организации, ее адрес, ИНН и КПП, а также период, в котором вы начнете уплачивать авансовые платежи по фактической прибыли.

Перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты авансовых платежей можно только с начала года. Поэтому уведомление о переходе представьте в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируете такой переход (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом не забудьте отразить выбранный способ уплаты авансовых платежей в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Что касается вновь созданных организаций, то они также могут уплачивать ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли сразу после создания.

 

См. также: Как вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

 

В заключение приведем достоинства и недостатки перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли.

Позитивный момент заключается в том, что при таком способе суммы авансовых платежей полностью соответствуют вашим реальным финансовым показателям. То есть в течение года вам не придется отвлекать денежные средства на уплату излишних сумм налога, как это зачастую происходит при уплате квартальных и ежемесячных авансовых платежей.

Обратите внимание, что уплата ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли выгодна, если вы прогнозируете спад доходов в отдельных периодах года (например, если ваша деятельность носит сезонный характер).

Негативный момент связан с тем, что нужно ежемесячно заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговый орган (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

 

См. также: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли

 

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Сумму ежемесячного авансового платежа по фактической прибыли, которую нужно уплатить в бюджет, рассчитайте в два этапа.

Сначала определите общую сумму авансового платежа за отчетный период (месяц, два, три и так далее до окончания года) по следующей формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

Налоговой базой в этом случае является фактически полученная прибыль. Рассчитать ее нужно нарастающим итогом с начала года и до конца месяца, по итогам которого исчисляется авансовый платеж (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если по итогам расчета выяснится, что получен убыток, то налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Следовательно, авансовый платеж также будет равен нулю.

Учтите, что ежемесячный авансовый платеж зачисляется как в федеральный бюджет, так и в бюджет субъекта РФ. Поэтому сумму авансового платежа вам придется рассчитать дважды: отдельно для федерального и регионального бюджетов. Для этого используйте соответствующие налоговые ставки.

Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то сумму авансового платежа, исчисленного в бюджет субъекта РФ, вы можете уменьшить на сумму фактически уплаченного торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).

 

См. также: Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

 

Далее, рассчитав общую сумму авансового платежа, уменьшите ее на общую сумму авансового платежа, исчисленную за предыдущий отчетный период (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ). Получившаяся сумма и будет итоговым авансовым платежом, который нужно уплатить в бюджет:

При этом учтите, что уменьшить авансовый платеж, который зачисляется в определенный бюджет, можно только на суммы авансовых платежей, которые были ранее начислены в этот же бюджет.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактической прибыли

По итогам января – февраля организация “Альфа” получила прибыль в размере 500 000 руб. Налог на прибыль зачисляется следующим образом: в бюджет субъекта РФ зачисляется сумма налога, рассчитанная по ставке 17%, а в федеральный бюджет – по ставке 3%.

Авансовый платеж за январь организация уплатила в следующем размере: в федеральный бюджет – 9 000 руб., в региональный – 51 000 руб.

Общая сумма авансового платежа за два месяца (январь – февраль) в федеральный бюджет составляет 15 000 руб. (500 000 руб. x 3%). Итоговая сумма авансового платежа к уплате в федеральный бюджет по итогам февраля составляет 6 000 руб. (15 000 руб. – 9 000 руб.).

Авансовый платеж к уплате по итогам февраля в региональный бюджет составляет 34 000 руб. (500 000 руб. x 17% – 51 000 руб.).

В заключение отметим, что авансовый платеж за декабрь рассчитывать не нужно. Ведь с окончанием декабря оканчивается год, который является налоговым периодом (п. 1 ст. 285 НК РФ). По его итогам нужно рассчитать уже сам налог, а не авансовый платеж.


Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]