Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕНВД, то подавать такую декларацию нужно только при получении отдельных видов доходов, например дивидендов от иностранных компаний, либо если вы – налоговый агент. Состав декларации зависит от ситуации. При выплате дивидендов другим организациям (вы – налоговый агент) декларация будет включать титульный лист, подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03. А если вы продали основное средство на ЕНВД (без совмещения с УСН), то в декларацию войдут титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1, 2 к листу 02, а также Приложение N 3 к листу 02, если продано амортизируемое ОС. Порядок заполнения декларации такой же, как и для организаций на ОСН.
В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при УСН
Представить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН нужно, если вы (п. 1 ст. 289, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):
- являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, например, вы выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
- являетесь АО и выплачиваете дивиденды физлицам (п. 1 ст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ);
- получили доход в виде прибыли КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ);
- получили дивиденды от иностранной компании (п. 2 ст. 275 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4);
- получили проценты по государственным, муниципальным ценным бумагам, облигациям, а также другие доходы, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, если налог на прибыль с этих процентов (иных доходов) не удержал налоговый агент.
См. также:
Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Налог на прибыль при выплате дивидендов
В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при ЕНВД
Если вы совмещаете ЕНВД с ОСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно обязательно в общем порядке, так как вы являетесь плательщиком налога на прибыль в отношении деятельности, которая не переведена на “вмененку”. В отношении некоторых операций вы можете быть еще и налоговым агентом (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно в тех же случаях, что и при применении УСН.
Если применяете только ЕНВД без совмещения с другими режимами, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно:
- при получении любых доходов от деятельности, которая не переведена на ЕНВД (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Например, если продали основное средство, получили дивиденды от иностранной компании;
- при выполнении обязанностей налогового агента, например, при выплате дивидендов другим компаниям (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289 НК РФ).
См. также:
Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Налог на прибыль при выплате дивидендов
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН
Для плательщиков на УСН особенность состоит только в составе декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения ее листов (разделов, приложений) такой же, как и при ОСН.
Состав декларации зависит от ситуации, в которой вы ее подаете:
- при получении дивидендов от иностранной компании (п. п. 1.1, 1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– титульный лист;
– подразделы 1.1 и 1.3 разд. 1;
– лист 02;
– Приложения N 1 и N 2 к листу 02;
– лист 04;
См. также: Как отразить дивиденды, полученные от иностранной компании, в декларации по налогу на прибыль
при выплате дивидендов российским организациям, а также в других случаях при выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
– подраздел 1.3 разд. 1;
– лист 03;
- если вы – АО и выплачиваете дивиденды как организациям, так и физлицам, то состав декларации такой (п. п. 1.7, 8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ):
– титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
– подраздел 1.3 разд. 1;
– лист 03;
– Приложение N 2 к декларации (по каждому физлицу отдельно) – только в декларации по итогам года (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 1 ст. 285 НК РФ);
- если вы – АО и выплачиваете дивиденды только физлицам (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ):
– титульный лист (с указанием кода 235 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
– Приложение N 2 к декларации (по каждому физлицу отдельно).
Декларация подается только по итогам года (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 1 ст. 285 НК РФ);
См. также: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
при получении дохода в виде прибыли КИК (п. п. 1.1, 6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– титульный лист (с указанием кода 238 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
– подраздел 1.1 разд. 1;
– лист 09 и, если нужно, Приложение N 1 к нему.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении ЕНВД
Для плательщиков на ЕНВД особенность состоит только в составе декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения ее листов (разделов, приложений) такой же, как и при ОСН.
Состав декларации зависит от ситуации, в которой вы ее подаете:
- при совмещении ЕНВД с ОСН состав и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль такой же, как и на ОСН.
В “прибыльной” декларации нужно отразить только те доходы и расходы, которые не относятся к “вмененной” деятельности (п. 10 ст. 274, п. 1 ст. 289, п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
См. также: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль
- если у вас только ЕНВД, но появляются отдельные доходы, которые не подпадают под “вмененку”, состав декларации будет зависеть от того, какую именно операцию нужно отразить.
В любом случае в декларацию нужно включить (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– титульный лист;
– подраздел 1.1 разд. 1;
– лист 02;
– Приложения N 1 и N 2 к листу 02.
При продаже амортизируемого основного средства нужно добавить Приложение N 3 к листу 02 (п. п. 1.1, 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
См. также: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
При получении дивидендов от иностранной организации нужно добавить подраздел 1.3 к разд. 1 и лист 04 (п. п. 1.1, 12.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
См. также: Как отразить дивиденды, полученные от иностранной компании, в декларации по налогу на прибыль
если вы – налоговый агент по налогу на прибыль, например, выплачиваете дивиденды российским организациям (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
– подраздел 1.3 разд. 1;
– лист 03.
См. также: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
