Декларация по налогу на прибыль при применении спецрежимов

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕНВД, то подавать такую декларацию нужно только при получении отдельных видов доходов, например дивидендов от иностранных компаний, либо если вы – налоговый агент. Состав декларации зависит от ситуации. При выплате дивидендов другим организациям (вы – налоговый агент) декларация будет включать титульный лист, подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03. А если вы продали основное средство на ЕНВД (без совмещения с УСН), то в декларацию войдут титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1, 2 к листу 02, а также Приложение N 3 к листу 02, если продано амортизируемое ОС. Порядок заполнения декларации такой же, как и для организаций на ОСН.

 

В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при УСН

Представить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН нужно, если вы (п. 1 ст. 289, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

  • являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, например, вы выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
  • являетесь АО и выплачиваете дивиденды физлицам (п. 1 ст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ);
  • получили доход в виде прибыли КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ);
  • получили дивиденды от иностранной компании (п. 2 ст. 275 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4);
  • получили проценты по государственным, муниципальным ценным бумагам, облигациям, а также другие доходы, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, если налог на прибыль с этих процентов (иных доходов) не удержал налоговый агент.

 

См. также:

Налог на прибыль при УСН

Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль

Налог на прибыль при выплате дивидендов

 

 

В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при ЕНВД

Если вы совмещаете ЕНВД с ОСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно обязательно в общем порядке, так как вы являетесь плательщиком налога на прибыль в отношении деятельности, которая не переведена на “вмененку”. В отношении некоторых операций вы можете быть еще и налоговым агентом (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно в тех же случаях, что и при применении УСН.

Если применяете только ЕНВД без совмещения с другими режимами, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно:

  • при получении любых доходов от деятельности, которая не переведена на ЕНВД (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Например, если продали основное средство, получили дивиденды от иностранной компании;
  • при выполнении обязанностей налогового агента, например, при выплате дивидендов другим компаниям (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289 НК РФ).

 

См. также:

Налог на прибыль при ЕНВД

Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль

Налог на прибыль при выплате дивидендов

 

 

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН

Для плательщиков на УСН особенность состоит только в составе декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения ее листов (разделов, приложений) такой же, как и при ОСН.

Состав декларации зависит от ситуации, в которой вы ее подаете:

  • при получении дивидендов от иностранной компании (п. п. 1.1, 1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

– титульный лист;

– подразделы 1.1 и 1.3 разд. 1;

– лист 02;

– Приложения N 1 и N 2 к листу 02;

– лист 04;

 

См. также: Как отразить дивиденды, полученные от иностранной компании, в декларации по налогу на прибыль

 

при выплате дивидендов российским организациям, а также в других случаях при выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

– титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);

– подраздел 1.3 разд. 1;

– лист 03;

  • если вы – АО и выплачиваете дивиденды как организациям, так и физлицам, то состав декларации такой (п. п. 1.7, 8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ):

– титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);

– подраздел 1.3 разд. 1;

– лист 03;

– Приложение N 2 к декларации (по каждому физлицу отдельно) – только в декларации по итогам года (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 1 ст. 285 НК РФ);

  • если вы – АО и выплачиваете дивиденды только физлицам (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ):

– титульный лист (с указанием кода 235 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);

– Приложение N 2 к декларации (по каждому физлицу отдельно).

Декларация подается только по итогам года (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 1 ст. 285 НК РФ);

 

См. также: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

 

при получении дохода в виде прибыли КИК (п. п. 1.1, 6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

– титульный лист (с указанием кода 238 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);

– подраздел 1.1 разд. 1;

– лист 09 и, если нужно, Приложение N 1 к нему.

 

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении ЕНВД

Для плательщиков на ЕНВД особенность состоит только в составе декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения ее листов (разделов, приложений) такой же, как и при ОСН.

Состав декларации зависит от ситуации, в которой вы ее подаете:

  • при совмещении ЕНВД с ОСН состав и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль такой же, как и на ОСН.

В “прибыльной” декларации нужно отразить только те доходы и расходы, которые не относятся к “вмененной” деятельности (п. 10 ст. 274, п. 1 ст. 289, п. 7 ст. 346.26 НК РФ);

 

 

См. также: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль

 

 

  • если у вас только ЕНВД, но появляются отдельные доходы, которые не подпадают под “вмененку”, состав декларации будет зависеть от того, какую именно операцию нужно отразить.

В любом случае в декларацию нужно включить (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

– титульный лист;

– подраздел 1.1 разд. 1;

– лист 02;

– Приложения N 1 и N 2 к листу 02.

При продаже амортизируемого основного средства нужно добавить Приложение N 3 к листу 02 (п. п. 1.1, 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

 

См. также: Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль


При получении дивидендов от иностранной организации нужно добавить подраздел 1.3 к разд. 1 и лист 04 (п. п. 1.1, 12.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

 

См. также: Как отразить дивиденды, полученные от иностранной компании, в декларации по налогу на прибыль

 

если вы – налоговый агент по налогу на прибыль, например, выплачиваете дивиденды российским организациям (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

– титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);

– подраздел 1.3 разд. 1;

– лист 03.

 

См. также: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

 


Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]