Состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, у организаций, применяющих УСН и ЕНВД, различается. Организации на УСН уплачивают налог на прибыль лишь по некоторым доходам, которые прямо названы в законе, например с дивидендов, поступивших от иностранных компаний, и с процентов по отдельным видам ценных бумаг. Организации, которые совмещают ЕНВД и ОСН, уплачивают налог на прибыль со всех доходов, которые не относятся к “вмененным” видам деятельности.
Налог на прибыль при УСН
Организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль по доходам в виде (п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- прибыли контролируемых иностранных компаний;
- дивидендов, которые получены от российских или иностранных организаций;
- процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ.
Важно! Налог на прибыль с дивидендов российских организаций, а в некоторых случаях и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за “упрощенца” перечисляет в бюджет налоговый агент (п. 5 ст. 286 НК РФ). В остальных случаях уплатить налог на прибыль “упрощенец” должен самостоятельно (п. 2 ст. 275, п. 2 ст. 286 НК РФ).
См. также:
Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
“Упрощенец” признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям, а также в иных случаях, установленных законом. В этой ситуации он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщика и сдать отчетность (п. п. 4, 5 ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
См. также:
Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Налог на прибыль при выплате дивидендов
В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при УСН
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН
Налог на прибыль при ЕНВД
Если вы совмещаете ЕНВД и общий режим налогообложения, налог на прибыль вы должны уплатить с доходов от деятельности, которая не облагается “вмененным” налогом (п. 10 ст. 274, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
В расчет налоговой базы по налогу на прибыль вы включаете все доходы и расходы, кроме:
- доходов и расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 10 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
- доходов и расходов, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (ст. ст. 251, 270 НК РФ).
Чтобы правильно сформировать налоговую базу по налогу на прибыль, при совмещении ОСН и ЕНВД следует вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к разным режимам налогообложения (ст. 313, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
В остальном расчет и уплату налога на прибыль вы осуществляете в общем порядке.
См. также:
Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
“Вмененщик” признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате российским и иностранным организациям, а также в иных случаях, установленных законом. В этой ситуации он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщика и сдать отчетность (п. п. 4, 5 ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
См. также:
Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Налог на прибыль при выплате дивидендов
Нужно ли плательщику ЕНВД платить налог на прибыль при продаже основного средства
При реализации основного средства плательщик ЕНВД должен рассчитать и уплатить налог на прибыль. Исключение – ситуация, когда он совмещает ЕНВД и “упрощенку” и такая реализация будет облагаться в рамках УСН.
Дело в том, что реализация основных средств не относится к деятельности, по которой может применяться ЕНВД (виды деятельности перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, доходы от реализации основных средств облагаются в рамках иных налоговых режимов (п. 10 ст. 274, п. п. 1, 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
- налогом на прибыль при совмещении ОСН и ЕНВД;
- в рамках УСН, если вы совмещаете ЕНВД и “упрощенку”.
См. также:
В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при ЕНВД
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении ЕНВД
