Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль

Чтобы заполнить декларацию, нужно определить ее состав. Обычно в декларацию включаются титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02 и Приложения N N 1 и 2 к нему. Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате и получении дивидендов, продаже основных средств. Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчетный или за налоговый период она подается. Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, Приложения N N 1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации по налогу на прибыль

По общему правилу в декларацию вы включаете (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• лист 02;
• Приложение N 1 к листу 02;
• Приложение N 2 к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Например:

• подраздел 1.2 к разд. 1 – если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Этот подраздел нужно включать в декларации только за отчетные периоды, в декларацию за год включать не нужно (п. п. 1.1, 3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 – если вы налоговый агент по налогу на прибыль, например, выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• Приложение N 2 к декларации – если вы налоговый агент по НДФЛ согласно ст. 226.1 НК РФ. Например, если вы АО и выплачиваете дивиденды физлицам. Это приложение включается только в декларацию за год (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• Приложение N 5 к листу 02 – если у вас есть обособленные подразделения (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• лист 07 – если вы получали средства целевого финансирования (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• лист 04 – если у вас были доходы, которые облагаются по специальным ставкам. Например, если вы получили дивиденды от иностранной компании. При заполнении листа 04 в декларацию также нужно включить подраздел 1.3 разд. 1 (п. 4.4, разд. XII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• Приложение N 4 к листу 02 – если вы переносите убытки прошлых лет. Это приложение нужно включать только в декларацию за I квартал и за год (п. п. 1.1, 1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• Приложение N 3 к листу 02 – если вы реализовали основные средства, земельные участки, товары (работы, услуги, имущественные права) по объектам ОПХ, уступили право требования, а также получили доходы от передачи имущества в доверительное управление (разд. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Состав декларации может отличаться в зависимости от разных ситуаций. Например, за какой период – за отчетный или за налоговый подаете декларацию, применяете ли вы спецрежим или нет, коммерческая у вас организация или некоммерческая, являетесь ли вы участником КГН или нет и др. (разд. I Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Титульный лист декларации по налогу на прибыль

В титульном листе укажите сведения о вашей организации (п. п. 3.2, 3.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль), в том числе:

• номер корректировки – “0–“, если декларацию за этот отчетный (налоговый) период вы подаете впервые, либо “1–“, “2–” и т.д., если подаете уточненку (пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• код налогового органа – четырехзначный код инспекции, в которую вы сдаете декларацию (пп. 4 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• код места нахождения – код из справочника места представления декларации, который приведен в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (пп. 4 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль), например:

– 214 – по месту нахождения российской организации, которая не является крупнейшим налогоплательщиком;

– 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;

– 231 – при подаче декларации налоговым агентом, который налог за себя не уплачивает (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы подаете декларацию по налогу на прибыль за реорганизованную организацию, то титульный лист оформите с учетом особенностей (п. 2.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Код налогового и отчетного периода в декларации по налогу на прибыль

Код налогового (отчетного) периода для заполнения титульного листа вы берете из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если авансовые платежи по налогу на прибыль вы уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально, укажите коды:

• “21” – за I квартал;
• “31” – за полугодие;
• “33” – за 9 месяцев;
• “34” – за год.

Если авансовые платежи вы уплачиваете ежемесячно по фактической прибыли, укажите соответствующий код из диапазона от “35” до “46”. Например, за 1 месяц – “35”, за год – “46”.

В декларации за реорганизованную организацию или при ликвидации в реквизите “Налоговый (отчетный) период (код)” укажите “50”.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков укажите коды:

• с “13” по “16” – при уплате квартальных и ежемесячных авансовых платежей;
• с “57” по “68” – если авансовые платежи по КГН уплачиваются ежемесячно исходя из фактической прибыли.

Раздел 1 декларации по налогу на прибыль

Раздел 1 состоит из трех подразделов:

• подраздел 1.1 – в нем отражаются суммы налога (авансового платежа) к уплате или к уменьшению по итогам периода, за который вы подаете декларацию. Этот раздел, по общему правилу, сдают все налогоплательщики (п. п. 1.1, 2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• подраздел 1.2 – в нем отражаются ежемесячные авансовые платежи к уплате в течение квартала. Этот подраздел нужно включать, только если вы платите квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала (п. 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
• подраздел 1.3 – в нем отражаются суммы налога по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации (п. 4.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Например, если вы как налоговый агент удержали налог с дивидендов, выплаченных другой российской организации.

Какой код ОКТМО указать в декларации по налогу на прибыль

В подразделах 1.1, 1.2 и 1.3 к разд. 1 декларации вы указываете код территории, на которой уплачиваете налог на прибыль.

Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации, которую вы подаете по головной организации, укажите ОКТМО по месту нахождения головной организации, а в декларации по обособленному подразделению – ОКТМО по месту нахождения этого подразделения.

В декларации по закрытому обособленному подразделению или по реорганизованной организации нужно указать ОКТМО по месту, где находилось закрытое подразделение или реорганизованная организация (п. 4.1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков коды ОКТМО укажите не только в разд. 1 декларации, но и в Приложениях N N 6, 6а к листу 02.

Подраздел 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль

Подраздел 1.1 разд. 1 заполняется так.

В поле “Код по ОКТМО” укажите код ОКТМО по месту уплаты налога (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Далее отразите налог к уплате или к уменьшению по итогам отчетного (налогового) периода по бюджетам (п. п. 2.3, 4.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в федеральный бюджет: если по итогам отчетного (налогового) периода сумма налога получилась к уплате, в строку 040 перенесите сумму из строки 270 листа 02 декларации, а в строке 050 сделайте прочерк.

Если сумма налога получилась к уменьшению, в строке 040 сделайте прочерк, а в строку 050 перенесите сумму из строки 280 листа 02;

• в региональный бюджет: если по итогам отчетного (налогового) периода сумма налога получилась к уплате, в строку 070 перенесите сумму из строки 271 листа 02 декларации, а в строке 080 сделайте прочерк.

Если налог получился к уменьшению, то в строке 070 сделайте прочерк, а в строку 080 перенесите сумму из строки 281 листа 02.

Подраздел 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль

В подразделе 1.2 разд. 1 укажите ежемесячные авансовые платежи, которые вам нужно будет платить в течение квартала (п. 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Например, в декларации за полугодие в подразделе 1.2 разд. 1 отразите суммы ежемесячных авансовых платежей, которые будете платить в III квартале.

Этот подраздел нужно заполнить, если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи. Его нужно включать в декларацию за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В годовую декларацию раздел не включайте (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли и со следующего года переходите на уплату квартальных и ежемесячных авансовых платежей, то подраздел 1.2 разд. 1 включите в декларацию за 11 месяцев текущего года (п. п. 4.3.1, 4.3.2, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строку 001 “Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)” заполните только в двух случаях (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• если суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале текущего года и в I квартале следующего года у вас будут отличаться, например, из-за закрытия обособленного подразделения. В этом случае вы включаете в декларацию:

– подраздел 1.2 с кодом “24” по строке 001, где отражаете данные о ежемесячных авансовых платежах, которые нужно платить в IV квартале текущего года;

– подраздел 1.2 с кодом “21” по строке 001, где отражаете данные о ежемесячных авансовых платежах, которые нужно платить в I квартале следующего года;

• если в текущем году вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли, но со следующего года переходите на уплату авансовых платежей в общем порядке.

В этом случае в декларацию за 11 месяцев текущего года вы включаете подраздел 1.2 с кодом “21” по строке 001 для расчета ежемесячных авансовых платежей к уплате в I квартале следующего года (п. п. 4.3.1, 4.3.2, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В других ситуациях заполнять строку 001 не нужно.

В строке 010 укажите код ОКТМО территории, где вы уплачиваете налог (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Далее вы указываете суммы ежемесячных авансовых платежей, которые вы будете уплачивать в федеральный и региональный бюджет (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Сведения о платежах в федеральный бюджет вы отражаете в строках 110 – 140 подраздела 1.2 разд. 1.

В строке 110 укажите КБК для перечисления налога в федеральный бюджет.

По строкам 120 – 140 укажите суммы ежемесячных авансовых платежей.

По общему правилу показатель по каждой из этих трех строк равен 1/3 от суммы, указанной в строке 300 или 330 листа 02 (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если ежемесячные авансовые платежи на IV и на I кварталы отличаются (например, при реорганизации компании, закрытии подразделения), то в декларацию за 9 месяцев вы включаете два подраздела 1.2 разд. 1. В подразделе 1.2 с кодом “21” в строке 001 показатели строк 120 – 140 будут равны 1/3 от суммы, указанной в строке 330 листа 02 (п. п. 4.3.1, 4.3.2, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если сумму ежемесячных платежей из строки 300 или 330 листа 02 нельзя разделить на 3 без остатка, то остаток прибавьте к сумме последнего ежемесячного платежа (строка 140 подраздела 1.2 разд. 1) (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Сведения о платежах в региональный бюджет вы отражаете в строках 210 – 240 подраздела 1.2 раздела 1 по тому же принципу, что и платежи в федеральный бюджет.

В строке 210 укажите КБК для перечисления налога в бюджет субъекта РФ.

По строкам 220 – 240 – суммы ежемесячных авансовых платежей.

По общему правилу показатель по каждой из этих трех строк равен 1/3 от суммы, указанной в строке 310 или 340 листа 02 (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если в декларацию за 9 месяцев вы включаете два подраздела 1.2 разд. 1, то в подразделе 1.2 с кодом “21” по строке 001 показатели строк 220 – 240 будут равны 1/3 от суммы, указанной в строке 340 листа 02 (п. п. 4.3.1, 4.3.2, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если сумму ежемесячных платежей из строки 310 или 340 листа 02 нельзя разделить на 3 без остатка, то остаток прибавьте к сумме последнего ежемесячного платежа (строка 240 подраздела 1.2 разд. 1) (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Подраздел 1.3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль

Подраздел 1.3 разд. 1 нужно заполнить, если в декларацию вы включили листы 03 или 04. В том числе его заполняют те организации, которые плательщиками налога на прибыль не являются, но исполняют обязанности налогового агента (п. п. 1.1, 1.7, 4.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В подразделе 1.3 разд. 1 отразите налог с отдельных доходов, который вы должны были перечислить в бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. 4.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

На практике самая частая ситуация, когда вам нужно заполнить подраздел 1.3 разд. 1, – это выплата дивидендов российским организациям (п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от иностранных и российских организаций (п. п. 4.4.2 – 4.4.5, 12.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Для каждого вида дохода нужен отдельный подраздел 1.3 разд. 1.

Последовательность заполнения декларации

В декларации есть специальные листы и приложения, где отдельные виды операций, доходов и расходов раскрываются подробно (Приложения N N 1 – 6 к листу 02, листы 03 – 09, Приложения N N 1 и 2 к декларации).

Начать заполнение декларации удобнее с этих листов и приложений.

Затем на их основе вы заполните лист 02 и разд. 1 с нужными подразделами.

Например, если вы включаете в декларацию Приложение N 3 к листу 02, то нужно заполнить сначала его, потом итоговые данные из него отразить в Приложениях N N 1 и 2 к листу 02, а потом данные из этих Приложений перенести в лист 02. По строкам декларации это будет выглядеть так:

• стр. 340 Приложения N 3 к листу 02 -> стр. 030 Приложения N 1 к листу 02 -> стр. 040 Приложения N 1 к листу 02 -> стр. 010 листа 02;
• стр. 350 Приложения N 3 к листу 02 -> стр. 080 Приложения N 2 к листу 02 -> стр. 130 Приложения N 2 к листу 02 -> стр. 030 листа 02.

Титульный лист заполняйте в последнюю очередь. В нем нужно будет указать общее количество страниц в декларации, а это можно узнать только после того, как заполнены все подразделы, листы и приложения.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды

В декларациях за отчетные и за налоговый периоды есть различия, как в составе, так и в порядке расчета отдельных показателей. Различия связаны со способом расчета и уплаты авансовых платежей, а также с тем, за какой именно период подается декларация.

Если вы платите ежемесячные и квартальные авансовые платежи либо только квартальные платежи, вы заполняете декларации:

• за I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если авансовые платежи вы уплачиваете ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок ее заполнения за разные отчетные периоды и за год будет отличаться.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, декларацию подают только за год (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 289 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остальные некоммерческие организации также подают декларацию раз в год, но только если у них не возникает налога на прибыль к уплате. Если прибыль есть, сдавать декларацию нужно и по итогам отчетных периодов (п. 1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

 Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал

Если вы платите ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за I квартал заполняйте в такой последовательности (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Приложение N 1 к листу 02;
• Приложение N 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за I квартал включите Приложение N 4 к листу 02 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации в декларацию по итогам I квартала включать не нужно (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за I квартал заполняйте по общим правилам, с учетом некоторых особенностей.

В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 210 – 230, 290 – 340 вы не заполняете (п. п. 4.3, 5.8, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации в декларацию по итогам I квартала включать не нужно (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Приложение N 1 к листу 02;
• Приложение N 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларацию за полугодие не нужно включать Приложение N 4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам, с учетом некоторых особенностей.

В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 – 340 вы не заполняете (п. п. 4.3, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Приложение N 4 к листу 02, листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации в декларацию за полугодие вы не включаете (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Приложение N 1 к листу 02;
• Приложение N 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларацию за 9 месяцев не нужно включать Приложение N 4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам, с учетом некоторых особенностей.

В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 – 340 вы не заполняете (п. п. 4.3, 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Приложение N 4 к листу 02, листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации по итогам 9 месяцев не заполняются (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить годовую декларацию по налогу на прибыль

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за год заполняйте в такой последовательности (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Приложение N 1 к листу 02;
• Приложение N 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе Приложение N 4 к листу 02, листы 07, 08, 09, Приложение N 2 к декларации (п. п. 1.1, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В годовую декларацию не включается подраздел 1.2 разд. 1 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за год вы заполняете по общим правилам, с учетом некоторых особенностей.