Как заполнить справку 2-НДФЛ по новой форме за 2018 г

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

В справке 2-НДФЛ вы должны отразить доходы, которые выплатили физлицу за год, и удержанный с них налог, суммы дохода, с которых не удержан налог, и суммы неудержанного налога. Справки нужно заполнять по итогам года отдельно по каждому физлицу и сдавать в инспекцию. 2-НДФЛ просто заполнить в обычной ситуации, когда работнику выплачивались зарплата, отпускные и больничные. Сложности при заполнении могут возникнуть, если физлицу выплачивались доходы, которые облагаются по разным ставкам. В этом случае разд. 1, 2, 3 (при необходимости) и Приложение к справке придется заполнять несколько раз. Особенности в заполнении справки есть и при выплате физлицу доходов, которые облагаются налогом частично, а также при предоставлении ему имущественных и социальных вычетов.

 

Чем утверждены форма и Порядок заполнения справки 2-НДФЛ

Форма справки 2-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected] Эту форму нужно применять с 01.01.2019 при представлении справки за 2018 г. и последующие периоды.

 

В какой последовательности заполнить справку 2-НДФЛ

Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • общая часть,
  • разд. 1,
  • Приложение,
  • разд. 3,
  • разд. 2.

На каждой странице справки и Приложения к ней нужно указать:

  • в поле “ИНН” – ИНН вашей организации (ИНН индивидуального предпринимателя) (п. 2.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
  • в поле “КПП”:
    • КПП головной организации, если физлицо, в отношении которого заполняется справка, получало доходы от головной организации;
    • КПП обособленного подразделения, если физлицо получало доходы от него (п. 2.2 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
  • в поле “Стр.” – номер страницы справки (Приложения к ней): “001”, “002” и т.д. (п. 1.21 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Для чего нужен штрихкод на справке 2-НДФЛ

Штрихкод в справке 2-НДФЛ нужен для того, чтобы налоговый орган мог обрабатывать эти справки автоматически (см. Информационное сообщение ФНС России “О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом”).

Штрихкод является частью утвержденной формы справки 2-НДФЛ, поэтому удалять его нельзя. Инспекторы могут решить, что справка без штрихкода составлена не по форме, и отказать в ее приеме.

Чтобы справка прошла автоматизированную обработку без ошибок, лучше не скреплять (не сшивать) несколько листов справки и не повреждать штрихкод.

Пример штрихкода в справке 2-НДФЛ

┌─┐ │││││││││││ ┌─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││ └─┘    ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│0│─┼─│

    │3991│0011│  <—–    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐

                       КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

 

Как заполнить общую часть справки 2-НДФЛ

В общей части справки 2-НДФЛ нужно указать (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • год, за который составлена справка, ее номер;
  • признак. Показатель поля принимает значения “1” или “2” (если справку подает налоговый агент) либо “3” или “4” (если справку подает его правопреемник);
  • номер корректировки. Показатель этого поля принимает следующие значения:
    • “00” – в первичной справке;
    • “01”, “02” и т.д. – в корректирующей справке;
    • “99” – в аннулирующей справке;
  • четырехзначный код налоговой инспекции, в которую будет подаваться справка;

 

Куда сдать справку 2-НДФЛ

 

  • наименование налогового агента. Нужно указать сокращенное (если такого нет – полное) наименование организации по учредительным документам.
  • Физические лица – налоговые агенты приводят фамилию, имя и отчество (при наличии), как в документе, удостоверяющем личность;
  • код по ОКТМО. Нужно указать код, соответствующий месту нахождения организации или ее обособленного подразделения (для ИП – месту жительства; если ИП состоит на учете в связи с осуществлением деятельности на ЕНВД или ПСН – месту постановки на учет в связи с осуществлением такой деятельности);
  • код города и номер телефона налогового агента.

Поля “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации” заполняются, только если нужно подать справку за реорганизованную организацию и в случае ликвидации. В иных случаях их заполнять не нужно.

    Справка о доходах и суммах налога физического лица

Номер   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┐ Номер   ┌─┬─┐ Представляется ┌─┬─┬─┬─┐

справки │1│─┼─┼─┼─┼─┼─│ год      │2│0│1│8│ Признак │1│ коррек- │0│0│ в налоговый    │7│7│2│7│

        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┘         └─┘ тировки └─┴─┘ орган (код)    └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│О│О│ │”│А│Л│Ь│Ф│А│”│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    (наименование налогового агента)

Форма         ┌─┐       ИНН/КПП          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации │ │       реорганизованной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(ликвидация)  └─┘       организации      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    (код)

       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по │4│5│9│0│8│0│0│0│ │ │ │   Телефон │4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

ОКТМО  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Как нумеровать справки 2-НДФЛ

Номер справки присваивается налоговым агентом.

У каждой справки за определенный налоговый период должен быть уникальный номер. Исключение – корректирующие и аннулирующие справки. В них указываются номера первичных справок (п. п. 2.4 и 2.5 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Иных ограничений в отношении нумерации справок нет – вы можете установить правила, удобные вам.

Например, в справках 2-НДФЛ, которые подаются от обособленных подразделений, можно к основному номеру через косую черту добавить индекс обособленного подразделения, чтобы потом эти справки было легко найти в системе учета.

Что означает поле “Признак” в справке 2-НДФЛ

Признак в справке 2-НДФЛ показывает, кто (налоговый агент или его правопреемник) и в каком случае ее подает.

Поле “Признак” нужно заполнить так (п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • признак “1” – если в справке 2-НДФЛ вы показываете, какие доходы выплатили физлицу, какую сумму налога с них начислили, удержали и перечислили в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • признак “2” – если справка 2-НДФЛ подается как сообщение для инспекции о том, что вы выплатили физлицу доход, с которого не было возможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ);
  • признак “3” – если справку за реорганизованную организацию подает правопреемник. В справке отражаются доходы, выплаченные налоговым агентом, и суммы налога, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • признак “4” – если справку подает организация-правопреемник в случае, когда налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не смог удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). 

 

Как заполнить раздел 1 справки 2-НДФЛ

В разд. 1 справки 2-НДФЛ нужно отразить данные о физлице – получателе дохода (разд. III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • ИНН, присвоенный физлицу при постановке на учет в налоговом органе в РФ;
  • фамилию, имя, отчество (если есть) без сокращений, как в паспорте. При составлении справки в отношении иностранца эти поля можно заполнить латинскими буквами;
  • статус налогоплательщика – нужно указать соответствующий код, например “1” – если физлицо – налоговый резидент РФ;
  • дату рождения;
  • гражданство (код страны) – нужно указать код из справочника ОКСМ, например “643” – для России;
  • код документа, удостоверяющего личность, его серию и номер – код нужно выбрать из Приложения N 1 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ. Например, “21” – паспорт гражданина РФ. Знак “N” не проставляется.

                                                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Раздел 1. Данные о физическом           ИНН в Российской │7│7│2│5│9│7│5│3│1│0│2│4│

лице – получателе дохода                Федерации        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Фамилия  │С│Е│Р│Г│Е│Е│В│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Имя      │А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤

         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Отчество │А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

<*>      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                  ┌─┐               ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐                  ┌─┬─┬─┐

Статус            │1│ Дата рождения │2│5│.│1│0│.│1│9│8│7│      Гражданство │6│4│3│

налогоплательщика └─┘               └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘     (код страны) └─┴─┴─┘

                         ┌─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код вида документа,      │2│1│   Серия   │4│5│0│7│ │6│0│5│5│0│6│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤

удостоверяющего личность └─┴─┘   и номер └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Можно ли сдать 2-НДФЛ без ИНН работника

Если у вас нет информации об ИНН работника, поле “ИНН в Российской Федерации” можно не заполнять (п. 3.2 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

ИНН физлица можно узнать не только от самого работника, но и на сайте ФНС России в разделе “Узнай ИНН”. Для этого нужно ввести паспортные данные физлица. Если таким образом узнать ИНН не получится, вы можете сдать справку 2-НДФЛ без указания ИНН работника.

Как заполнить поле “Статус налогоплательщика” в 2-НДФЛ

В поле “Статус налогоплательщика” нужно проставить одно из следующих значений (п. 3.5 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • “1” – если физлицо – налоговый резидент РФ;
  • “2” – нерезидент;
  • “3” – нерезидент – высококвалифицированный иностранный специалист;
  • “4” – нерезидент – участник госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников или член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ;
  • “5” – нерезидент – иностранец (лицо без гражданства), который признан беженцем или получил временное убежище в РФ;
  • “6” – иностранец, который работает в РФ по патенту (независимо от того, резидент он или нерезидент). 

 

 

Как заполнить Приложение к справке 2-НДФЛ

Приложение к справке 2-НДФЛ нужно заполнять отдельно для каждой ставки налога (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В нем указываются (п. п. 6.1, 6.4 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
  • вычеты из этих доходов (суммы, не облагаемые налогом в пределах лимитов, и профессиональные налоговые вычеты).

Поля Приложения к справке заполняются так:

  • в поле “Месяц” – порядковый номер месяца;
  • в поле “Код дохода” – код в зависимости от вида дохода физлица (например, код для зарплаты – 2000, код для отпускных – 2012);
  • в поле “Сумма дохода” – вся сумма дохода, начисленная и фактически полученная физлицом в этом месяце;
  • в поле “Код вычета” – код, соответствующий предоставленному вычету (например, код для вычета из стоимости подарка – 501);
  • в поле “Сумма вычета” – сумма предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода.

Какие коды доходов отражаются в справке 2-НДФЛ

Коды доходов, которые нужно отразить в справке 2-НДФЛ, приведены в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected], например:

  • 2000 – зарплата;
  • 2012 – отпускные;
  • 2300 – пособие по временной нетрудоспособности;
  • 2002 – премия за производственные результаты;
  • 2010 – выплаты по договорам ГПХ (кроме авторских);
  • 1010 – дивиденды;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

┌─┐ │││││││││││ ┌─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││ └─┘    ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│0│─┼─│

    │3991│0028│            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐

                       КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

    Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам

    налогового периода

                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐              ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┐

   Номер справки │1│─┼─┼─┼─┼─┼─│ Отчетный год │2│0│1│8│ Ставка налога │1│3│

                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘              └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┘

    Месяц Код дохода/Код вычета Сумма дохода/Сумма вычета

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│1│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│2│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│3│       │2│0│0│0│         │1│6│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│3│       │2│3│0│0│         │5│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│4│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│5│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│6│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│6│       │2│0│0│2│         │1│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│6│       │2│0│1│2│         │2│0│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│7│       │2│0│0│0│         │1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│8│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│0│9│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│1│0│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│1│1│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

│1│2│       │2│0│0│0│         │2│1│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

└─┴─┘       └─┴─┴─┴─┘         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

            ┌─┬─┬─┐             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

            │─┼─┼─│             │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

            └─┴─┴─┘             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице,

                               подтверждаю:

           СЕРГЕЕВ                            29.03.2019

┌─┐ ———————– (подпись) ————————– (дата) ┌─┐

└─┘                                                                     └─┘

В Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] коды предусмотрены для большинства доходов. Но все равно на практике встречаются такие доходы, для которых специального кода нет. Например, нет подходящего кода для доплат к пособиям по временной нетрудоспособности, которые организация выплачивает за счет собственных средств согласно локальному нормативному акту.

В подобных случаях нужно выбирать код 4800 – иные доходы (Письмо ФНС России от 06.07.2016 N БС-4-11/12127).

Как заполнить Приложение к справке 2-НДФЛ, если доход физлица облагается налогом частично

Некоторые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, облагаются только в части, превышающей определенный лимит. Этот необлагаемый лимит в справке 2-НДФЛ тоже называется вычетом. Коды таких вычетов нужно указывать в Приложении к справке в соответствии с Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected], например:

  • 501 – вычет в пределах 4 000 руб. за год с подарков физлицам;
  • 503 – вычет в пределах 4 000 руб. за год с материальной помощи работнику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • 508 – вычет в пределах 50 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении (усыновлении) ребенка.

В остальном Приложение к справке заполняется в обычном порядке.

Как заполнить Приложение к справке 2-НДФЛ, если физлицу предоставляется профессиональный вычет

Если физлицу предоставляется профессиональный вычет (например, когда человек работает у вас по договору ГПХ или авторскому договору (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ)), то этот вычет нужно отразить в Приложении к справке 2-НДФЛ:

  • в поле “Код вычета” нужно привести соответствующий код из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected], например укажите “403”, если физлицу, которое работает по договору ГПХ, предоставлен вычет на сумму расходов;
  • в поле “Сумма вычета” следует отразить сумму вычета, на которую уменьшается доход.

Других особенностей в заполнении Приложения к справке 2-НДФЛ в этой ситуации нет.

 

Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ

В разд. 3 справки 2-НДФЛ отражаются стандартные, имущественные, социальные вычеты и данные по уведомлениям, выданным налоговым органом (разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Для этого нужно указать:

  • в поле “Код вычета” – код из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Например, для стандартного вычета родителю на первого ребенка предусмотрен код 126, а для имущественного вычета на покупку жилья – код 311;
  • в поле “Сумма вычета” – сумму вычета, соответствующую конкретному коду;
  • в полях “Код вида уведомления”, “Номер уведомления”, “Дата выдачи уведомления” и “Код налогового органа, выдавшего уведомление” – информацию об уведомлении, на основании которого предоставлен вычет.

Показатель поля “Код вида уведомления” может принимать следующие значения:

  • “1” – уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет;
  • “2” – уведомление на социальный вычет;
  • “3” – уведомление на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Какие коды вычетов отражаются в справке 2-НДФЛ

Коды вычетов нужно выбирать из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Приведем примеры:

  • 126 – стандартный вычет родителю (усыновителю) на первого ребенка;
  • 127 – стандартный вычет родителю (усыновителю) на второго ребенка;
  • 311 – имущественный вычет на покупку жилья;
  • 312 – имущественный вычет по процентам по кредиту на покупку жилья;
  • 320 – социальный вычет по расходам работника на свое обучение;
  • 321 – социальный вычет по расходам работника на обучение детей.

    Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

 Код вычета    Сумма вычета      Код вычета     Сумма вычета

   ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐   ┌─┬─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

   │1│2│6│ │1│6│8│0│0│─┼─│.│0│0│   │─┼─┼─│  │0│─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

   └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘   └─┴─┴─┘  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

   ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐   ┌─┬─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

   │─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│   │─┼─┼─│  │0│─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

   └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘   └─┴─┴─┘  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

   ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐   ┌─┬─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

   │─┼─┼─│ │0│─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│   │─┼─┼─│  │0│─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│

   └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘   └─┴─┴─┘  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

                     ┌─┐                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код вида уведомления │-│         Номер уведомления │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

                     └─┘                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                        ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐                            ┌─┬─┬─┬─┐

Дата выдачи уведомления │─┼─│.│─┼─│.│─┼─┼─┼─│     Код налогового органа, │─┼─┼─┼─│

                        └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘     выдавшего уведомления  └─┴─┴─┴─┘

Если нужно отразить несколько уведомлений, на каждое из них заполняется отдельная страница справки 2-НДФЛ. На второй и последующих страницах заполняются только поля “ИНН”, “КПП”, “Стр.”, “Номер справки”, “Отчетный год”, “Признак”, “Номер корректировки”, “Представляется в налоговый орган (код)”, “Код вида уведомления”, “Номер уведомления”, “Дата выдачи уведомления” и “Код налогового органа, выдавшего уведомление”.

 

Как заполнить раздел 2 справки 2-НДФЛ

Раздел 2 нужно заполнять отдельно для каждой ставки НДФЛ (разд. IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В этом разделе приводятся сведения, которые рассчитываются на основе данных из разд. 3 и Приложения к справке, заполненных в отношении такой же ставки.

НДФЛ исчисленный и удержанный отражается в разд. 2 справки 2-НДФЛ. Порядок его отражения зависит от того, был ли налог удержан в полном объеме. Если налог удержан, вы подаете справку с признаком “1” (с признаком “3” – если вы правопреемник реорганизованной организации). Если НДФЛ не удержан или удержан не полностью, нужно также подать справку с признаком “2” (с признаком “4” – если вы правопреемник).

Если вы подаете справку 2-НДФЛ с признаком “1” или “3”, то в разд. 2 нужно указать (п. п. 4.3 – 4.10 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • в поле “Ставка налога” – ставку, по которой вы заполняете разд. 2;
  • в поле “Общая сумма дохода” – общий доход физлица по Приложению к справке, заполненному для этой ставки налога. Общий доход не нужно уменьшать на вычеты, указанные в разд. 3 и в Приложении;
  • в поле “Налоговая база” – общую сумму дохода физлица, облагаемого по данной ставке налога, за минусом вычетов, отраженных в разд. 3 и в Приложении. Если полученная сумма меньше нуля, в поле “Налоговая база” нужно указать “0.00”;
  • в поле “Сумма налога исчисленная” – сумму НДФЛ, исчисленную с налоговой базы по данной ставке;
  • в поле “Сумма налога удержанная” – сумму НДФЛ по данной ставке, удержанную из доходов физлица;
  • в поле “Сумма налога перечисленная” – сумму налога по данной ставке, которая была перечислена в бюджет.

Поле “Сумма фиксированных авансовых платежей” заполняется, если налог с дохода иностранца, который работает по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.

Поле “Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом” заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был возвращен. Также это поле заполняется, если излишне удержанный налог – результат изменения статуса физлица.

Поле “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” заполняется, если физлицу был выплачен доход, с которого налоговый агент не смог удержать налог.

                                                                             ┌─┬─┐

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога                          Ставка налога │1│3│

по итогам налогового периода                                                 └─┴─┘

Общая  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Сумма         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

сумма  │2│6│2│0│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│ фиксированных │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

дохода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ авансовых     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    платежей

Нало-  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

говая  │2│4│5│2│0│0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│.│0│0│ Сумма налога  │3│1│8│7│6│─┼─┼─┼─┼─┼─│

база   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ перечисленная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Сумма налога, излишне ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │3│1│8│7│6│─┼─┼─┼─┼─┼─│       удержанная налоговым  │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

исчис- └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       агентом               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ленная

Сумма  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Сумма налога,         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │3│1│8│7│6│─┼─┼─┼─┼─┼─│       не удержанная         │0│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

удер-  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       налоговым агентом     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

жанная

Если вы подаете справку 2-НДФЛ с признаком “2” или “4”, то в разд. 2 нужно указать (п. 4.11 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • в поле “Общая сумма дохода” – общую сумму начисленного и фактически полученного дохода физлица, с которой не удержан налог, из Приложения;
  • в поле “Сумма налога исчисленная” – сумму исчисленного, но не удержанного налога;
  • в полях “Сумма налога удержанная”, “Сумма налога перечисленная”, “Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом” – нули;
  • в поле “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” – еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.

Как отразить в справке 2-НДФЛ перечисленную сумму налога

Сумму перечисленного налога в справке 2-НДФЛ нужно указать в поле “Сумма налога перечисленная” разд. 2 (п. 4.8 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Она отражается в справке за тот год, в котором начисленный физлицу доход считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ.

Например, если зарплата за декабрь 2018 г. выплачена в январе 2019 г. и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2019 г., то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2018 г., так как зарплата за декабрь 2018 г. считается фактически полученной в 2018 г. независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если налог удержан и перечислен после подачи справки 2-НДФЛ, то придется подать корректирующую справку с уточненными данными об удержанном и перечисленном налоге.

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если доходы облагаются по разным ставкам

Если в течение года вы выплачивали физлицу доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, то разд. 1, 2, 3 (при необходимости) и Приложение нужно заполнить отдельно для каждой ставки (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Потребуется заполнить несколько страниц справки и несколько страниц Приложения к ней (п. 4.2 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

На второй и последующих страницах нужно заполнять:

  • следующие поля общей части справки: “ИНН”, “КПП”, “Номер справки”, “Отчетный год”, “Признак”, “Номер корректировки”, “Представляется в налоговый орган (код)”;
  • разд. 1;
  • разд. 2;
  • разд. 3 (при необходимости).

В остальном справка заполняется в обычном порядке.

 

Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ

Печать на справке не нужна. Форма справки и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected], не предусматривают проставления печати.

 

Кто подписывает справку 2-НДФЛ

Справку подписывает руководитель организации (ИП) или другое лицо по доверенности, например бухгалтер (п. п. 1, 4 ст. 26, ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. п. 1.24 – 1.26 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

 

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком “2”

Признак “2” в справке 2-НДФЛ означает, что она подается вами как сообщение для налоговой инспекции о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ с признаком “2”, кроме данных о вашей организации (ИП) и физлице, нужно указать:

  • в Приложении – суммы доходов физлица (по месяцам), с которых вы не смогли удержать налог (п. 6.3 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
  • в разд. 2 (п. 4.11 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
    • в поле “Общая сумма дохода” – общую сумму дохода физлица, с которой вы не удержали налог;
    • в поле “Сумма налога исчисленная” – сумму начисленного, но не удержанного налога;
    • в полях “Сумма налога удержанная”, “Сумма налога перечисленная”, “Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом” – нули;
    • в поле “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” – еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога. 

 

Как заполнить справку 2-НДФЛ при реорганизации

Правопреемник представляет справки с признаком “3” или “4”, когда нужно отчитаться за реорганизованную организацию (п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В этом случае справку нужно заполнить с учетом следующих особенностей (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • в полях “ИНН” и “КПП” правопреемник должен привести свои ИНН и КПП;
  • в поле “Признак” следует указать:
    • “3” – если в справке отражаются выплаченные налоговым агентом доходы и удержанный с них НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
    • “4” – если в справке отражаются выплаченные налоговым агентом доходы, с которых он не смог удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);
  • в поле “Представляется в налоговый орган (код)” следует указать код налогового органа по месту учета правопреемника, поскольку справку он подает в свою инспекцию, а не в инспекцию реорганизованного лица (п. 5 ст. 230 НК РФ);
  • в поле “ОКТМО” нужно указать код, соответствующий месту нахождения реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);
  • в поле “наименование налогового агента” следует отразить наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);
  • в поле “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” приводится код в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ, например:
    • “1” – при реорганизации в форме преобразования;
    • “2” – в случае слияния;
    • “3” – при разделении;
    • “5” – в случае присоединения;

Правопреемнику следует также заполнить поля “ИНН/КПП реорганизованной организации”, указав ИНН/КПП реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Как сдать справку 2-НДФЛ при реорганизации

 

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]