Как принять к вычету «входной» НДС при экспорте

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

Вы вправе принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используете для экспортных операций, при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • вы приняли на учет соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права;
  • у вас имеются необходимые первичные учетные документы;
  • у вас есть счет-фактура поставщика либо документы, подтверждающие уплату вами НДС при ввозе или в качестве налогового агента.

Дата принятия «входного» НДС к вычету для разных экспортных операций определяется по-разному.

При экспорте сырьевых товаров «входной» НДС вы принимаете к вычету на одну из следующих дат (п. п. 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 3, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927):

  • на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку, если документы вы собрали в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (180 дней с даты отгрузки товара — при экспорте в ЕАЭС);
  • на день отгрузки товаров, если в течение 180 дней подтверждающие документы вы не собрали.

В других периодах заявить эти вычеты нельзя.

Чтобы правильно определить сумму вычета, вам необходимо вести раздельный учет «входного» НДС.

При экспорте несырьевых товаров вычеты вы применяете после того, как выполнены все обязательные условия, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).

Вести раздельный учет «входного» НДС в этих случаях не нужно.

При экспорте товаров, по которым вы отказались от нулевой ставки, вычеты вы применяете после того, как выполнены все обязательные условия, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).

Вести раздельный учет «входного» НДС в этих случаях не нужно.


Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]