Какие документы нужны для вычета НДС
По общему правилу одним из условий для принятия к вычету НДС является правильно оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме него, для вычета нужны первичные документы, на основании которых вы принимаете к учету товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные накладные, акты приемки-сдачи и т.п.
Также вы можете принять к вычету НДС на основании универсального передаточного документа. Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные реквизиты (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, п. 1 Письма ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).
Есть случаи, когда для вычета НДС счет-фактуру нужно составить для себя. К примеру, если вы проводите строительно-монтажные работы хозспособом или являетесь налоговым агентом по НДС при покупке товаров у иностранца (п. п. 20, 23 Правил ведения книги покупок).
Если для вычета НДС нужно соблюсти дополнительные условия, вам могут понадобиться документы, подтверждающие выполнение таких условий. Так, если вы покупаете товары у иностранца и являетесь налоговым агентом, то для вычета нужны документы, которые подтвердят, что вы уплатили налог в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В некоторых случаях для принятия к вычету НДС нужен не счет-фактура, а другие документы.
В каких случаях можно принять к вычету НДС без счета-фактуры
В некоторых случаях НДС можно принять к вычету без счета-фактуры на основании других документов, к примеру:
- при ввозе товаров на территорию РФ. Для вычета НДС вам понадобятся документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС (в частности, таможенная декларация) (п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок);
- при получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов или имущественных прав. Принимайте НДС к вычету на основании документов, которыми оформлена передача вклада (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги покупок);
- если вы компенсируете иностранным гражданам НДС по товарам, которые вывезены из РФ (tax free). Для вычета нужен документ (чек) для компенсации налога с отметкой таможенного органа РФ (п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК РФ);
- если для вычета достаточно бланка строгой отчетности продавца.
В каких случаях можно принять к вычету НДС по БСО
Вы можете принять НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по представительским расходам и командировочным расходам на проезд и наем жилья. Сумма НДС в таком бланке должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нужен (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).
Можно ли принять к вычету НДС по авиабилетам без счета-фактуры
По авиабилетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/63996, от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).
Документы для вычета НДС по почтовым расходам
Принимайте НДС к вычету по почтовым расходам в обычном порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 03.09.2018 N 03-07-11/62786, от 14.02.2017 N 03-07-11/8245).
Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Документы для вычета НДС по ГСМ, приобретенным подотчетным лицом
Принимайте НДС к вычету при приобретении ГСМ за наличный расчет через подотчетных лиц в обычном порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-09/634).
Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.