Документы для вычета НДС

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

По общему правилу для вычета НДС вам нужны правильно оформленный счет-фактура и первичные документы. Их может заменить УПД. Если для вычета вам нужно выполнить дополнительные условия, то могут потребоваться документы, которые подтвердят их соблюдение (например, уплату налога, удержанного налоговым агентом). Есть случаи, когда принять НДС к вычету можно без счета-фактуры поставщика на основании других документов. К примеру, по расходам на проезд работника в командировку вычет можно заявить по авиабилету.

 

Какие документы нужны для вычета НДС

По общему правилу одним из условий для принятия к вычету НДС является правильно оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме него, для вычета нужны первичные документы, на основании которых вы принимаете к учету товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные накладные, акты приемки-сдачи и т.п.

Также вы можете принять к вычету НДС на основании универсального передаточного документа. Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные реквизиты (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10623, п. 1 Письма ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).

Есть случаи, когда для вычета НДС счет-фактуру нужно составить для себя. К примеру, если вы проводите строительно-монтажные работы хозспособом или являетесь налоговым агентом по НДС при покупке товаров у иностранца (п. п. 20, 23 Правил ведения книги покупок).

Если для вычета НДС нужно соблюсти дополнительные условия, вам могут понадобиться документы, подтверждающие выполнение таких условий. Так, если вы покупаете товары у иностранца и являетесь налоговым агентом, то для вычета нужны документы, которые подтвердят, что вы уплатили налог в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В некоторых случаях для принятия к вычету НДС нужен не счет-фактура, а другие документы.

 

В каких случаях можно принять к вычету НДС без счета-фактуры

В некоторых случаях НДС можно принять к вычету без счета-фактуры на основании других документов, к примеру:

  • при ввозе товаров на территорию РФ. Для вычета НДС вам понадобятся документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС (в частности, таможенная декларация) (п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • при получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов или имущественных прав. Принимайте НДС к вычету на основании документов, которыми оформлена передача вклада (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги покупок);
  • если вы компенсируете иностранным гражданам НДС по товарам, которые вывезены из РФ (tax free). Для вычета нужен документ (чек) для компенсации налога с отметкой таможенного органа РФ (п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК РФ);
  • если для вычета достаточно бланка строгой отчетности продавца.

В каких случаях можно принять к вычету НДС по БСО

Вы можете принять НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по представительским расходам и командировочным расходам на проезд и наем жилья. Сумма НДС в таком бланке должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нужен (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).

Можно ли принять к вычету НДС по авиабилетам без счета-фактуры

По авиабилетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/63996, от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).

 

Документы для вычета НДС по почтовым расходам

Принимайте НДС к вычету по почтовым расходам в обычном порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 03.09.2018 N 03-07-11/62786, от 14.02.2017 N 03-07-11/8245).

Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.

 

Документы для вычета НДС по ГСМ, приобретенным подотчетным лицом

Принимайте НДС к вычету при приобретении ГСМ за наличный расчет через подотчетных лиц в обычном порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-09/634).

Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать претензии со стороны налоговых органов.


Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]