Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ

Вы можете предоставить работникам социальные вычеты на обучение, лечение и страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Для этого нужно получить от сотрудника заявление и комплект документов на вычет и с месяца обращения можно предоставлять вычет.

Основное, что нужно помнить: для социальных вычетов (кроме расходов на обучение ребенка и дорогостоящее лечение) установлен общий лимит (не более 120 000 в год). Поэтому, если работник заявит за год несколько таких вычетов по разным основаниям, нужно проверить их общую сумму. Если лимит превышен, предложите работнику выбрать, какой вычет заявить в меньшем размере.

Какие социальные вычеты по НДФЛ предоставляет работодатель

Работодатель может предоставить работнику следующие социальные вычеты (пп. 2 – 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):

• на обучение;
• на лечение, включая дорогостоящее, а также приобретение медикаментов;
• на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Работодатель не вправе предоставлять вычеты на пожертвование и на расходы за прохождение независимой оценки квалификации, это делает налоговый орган при подаче налогоплательщиком декларации по окончании года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Какие документы нужны для предоставления социального вычета

Состав документов, которые работодатель должен получить от работника, чтобы иметь основания для предоставления социального вычета, зависит от типа вычета.

1. Для вычета на лечение, обучение и страхование жизни нужно получить от работника (п. 2 ст. 219 НК РФ):

– письменное заявление на вычет;

– уведомление о подтверждении права на социальные вычеты. Оно выдается работнику инспекцией по месту учета на основании письменного заявления и документов, подтверждающих его право на вычеты. Уведомление стоит внимательно проверить, чтобы избежать рисков последующего доначисления НДФЛ.

2. Для вычетов на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию нужны следующие документы (п. 2 ст. 219 НК РФ):

– письменное заявление на вычет;

– документы, подтверждающие расходы работника. Перечень указанных документов Налоговым кодексом РФ не закреплен. Однако их можно выделить в зависимости от ситуации. Например, для социального вычета по взносам в негосударственный пенсионный фонд или на добровольное пенсионное страхование потребуется копия договора работника с указанным фондом либо страховой компанией (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140). Если он заключен в электронном виде, попросите работника принести копию, заверенную в негосударственном пенсионном фонде или страховой компании (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23124@, N БС-4-11/23125@).

Важно: документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Заявление на социальный вычет у работодателя

Заявление на социальный вычет работник составляет в произвольной форме, поскольку утвержденной формы нет.

Рекомендуем включить в него сведения, которые позволяют точно определить:

• налогового агента, которому адресовано заявление (название организации, ИНН, адрес места нахождения и т.п.);
• заявителя (Ф.И.О., дату рождения, ИНН, место регистрации и др.);
• основание вычета и его сумму;
• год, в котором заявитель просит предоставить вычет;
• уведомление налогового органа (номер уведомления и дату его выдачи, кем выдан).

Образец заявления работодателю о предоставлении социального вычета

Заявление

 

В соответствии с пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ прошу предоставить мне в 2018 г. социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 000 (тридцать тысяч) руб., израсходованной на оплату оказанных мне медицинских услуг.

Приложение:

уведомление ИФНС России N 24 по г. Москве от 15.02.2018 N 123.

2.2. Что проверить в уведомлении на социальный вычет

В уведомлении проверьте правильность указания сведений:

• о работнике – Ф.И.О., паспорт, ИНН;
• реквизиты вашей организации – наименование, ИНН/КПП;
• о налоговом периоде, в котором работодатель вправе предоставлять социальный вычет;
• о размере вычета.

При обнаружении ошибок рекомендуем вычет не предоставлять до тех пор, пока работник не принесет правильно заполненное уведомление.

Отметим, что налоговый орган не обязан проставлять гербовую печать на уведомлении. Если у вас возникло подозрение в достоверности или правомерности выдачи документа, можно направить запрос в инспекцию (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@). Запрос составляется в произвольной форме.

В каком размере работодатель может предоставить социальный вычет

По общему правилу социальные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности они не должны превысить 120 000 руб. за год. В данный лимит не включаются вычеты на обучение детей и на дорогостоящее лечение (ст. 216, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет на обучение детей и подопечных работника может быть учтен в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Размер вычета на дорогостоящее лечение не ограничен (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

То есть, если работник в течение налогового периода заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Пример предоставления работнику нескольких социальных вычетов

Иванов А. предоставил уведомление о подтверждении вычетов из налоговой инспекции на общую сумму 170 000 руб., из них расходы:

• на лечение отца – 50 000 руб.;
• страхование жизни – 20 000 руб.;
• дорогостоящее лечение – 100 000 руб.

Кроме того, Иванов А. заявил вычет по уплаченным взносам в негосударственный пенсионный фонд на сумму 60 000 руб.

К вычетам, размер которых лимитируется в совокупности, относятся: расходы на лечение отца, страхование жизни и негосударственное пенсионное страхование.

Общая сумма данных расходов составляет 130 000 руб. (50 000 + 20 000 + 60 000), то есть превышает лимит в 120 000 руб.

Поскольку Иванов А. принял решение, что не в полном размере он получит вычет по взносам в негосударственный пенсионный фонд, заявление на указанный вычет он напишет на сумму 50 000 руб.

В каком порядке работодатель предоставляет социальные вычеты

Работодатель предоставляет социальные вычеты начиная с месяца, в котором работник представил заявление и все необходимые документы (п. 2 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140).

Для этого работодателю нужно при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, на соответствующую сумму вычета. То есть с учетом социального вычета с работника будет взиматься меньшая сумма налога. Это следует из п. 3 ст. 210 НК РФ.

Последним месяцем для начисления вычетов является декабрь либо месяц, в котором вычет учтен полностью. Если сумма вычетов оказалась больше суммы доходов за год, переносить остаток вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-04-05/17128, от 22.03.2017 N 03-04-05/16332, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

Важно: социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию работодатель может предоставить только по суммам, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в соответствующие фонды и (или) страховые организации (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, если работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне, то вычет можно предоставить сотруднику только в июне (Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29828).

Как предоставить работнику социальный вычет на лечение

Работодатель предоставляет работнику социальный вычет на лечение в общем порядке.

Единственное, что следует учитывать, – чтобы вид лечения был поименован в Перечне, утвержденном Правительством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). По видам лечения, которые не поименованы в этом Перечне, вычет на лечение предоставить нельзя.

Какие документы нужны для предоставления социального вычета на лечение

Социальный вычет на лечение можно получить как у работодателя, так и в налоговом органе (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета у работодателя работник должен предоставить следующие документы:

• письменное заявление в произвольной форме;
• уведомление о подтверждении права на вычет.

Предельный размер налогового вычета на лечение

Для определения размера вычета на лечение физлица-налогоплательщика и его ребенка действуют общие правила. То есть вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Исключение составляет дорогостоящее лечение – размер такого не ограничен (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит в 120 000 руб., то физлицо самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет НДФЛ за лекарства

Вычет по расходам на лекарства предоставляется так же, как и вычет на лечение.

Размер вычета – это сумма фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вид лекарства должен быть поименован в Перечне, утвержденном Правительством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). По видам лекарств, которые не поименованы в этом Перечне, вычет не предоставляется.

Физлицо может получить вычет за лекарства в налоговом органе или у работодателя (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы получить его у работодателя, работник должен ему предоставить:

• письменное заявление;
• уведомление из инспекции о подтверждении права на вычет.

Социальный вычет на лечение супруга

Вычет на лечение супруга предоставляется так же, как и вычет на лечение.

Размер вычета – сумма фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вид лечения должен быть поименован в Перечне, утвержденном Правительством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). По видам лечения, которые не поименованы в этом Перечне, вычет не предоставляется.

Физлицо может получить вычет на лечение супруга в налоговом органе или у работодателя (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы получить его у работодателя, работник должен ему предоставить:

• письменное заявление;
• уведомление из инспекции о подтверждении права на вычет.

Социальный вычет на дорогостоящее лечение

Вычет на дорогостоящее лечение предоставляется так же, как и вычет на лечение.

Единственное, нужно учитывать, что такой вычет предоставляется без ограничения его размера, то есть со всей суммы расходов на такое лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Отнесение медицинской услуги к дорогостоящим видам лечения полностью зависит от того, указана она в Перечне дорогостоящих видов лечения или нет. По не указанным в данном Перечне видам дорогостоящего лечения предоставить вычет нельзя.

Физлицо может получить вычет на дорогостоящее лечение в налоговом органе или у работодателя (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы получить его у работодателя, работник должен ему предоставить:

• письменное заявление;
• уведомление из инспекции о подтверждении права на вычет.

Как предоставить работнику социальный вычет на обучение

Работодатель предоставляет работнику социальный вычет на обучение в общем порядке.

Какие документы нужны для предоставления вычета на обучение

Для получения вычета у работодателя работник должен ему представить следующие документы:

• письменное заявление в произвольной форме;
• уведомление о подтверждении права на вычет.

Размер налогового вычета за обучение

Социальный вычет на обучение предоставляется физлицу в сумме фактически произведенных им на такое обучение расходов, но не более установленных пределов. Есть два предельных размера вычета:

• на собственное обучение, а также обучение брата (сестры) – 120 000 руб. за год (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);
• на обучение ребенка, подопечного – 50 000 руб. за ребенка на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Как предоставить работнику социальный вычет на страхование жизни

Для определения размера вычета действуют общие правила. То есть вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит в 120 000 руб. за год, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет по договору на страхование жизни может предоставить работодатель либо налоговый орган (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы работодателю предоставить вычет, нужно получить от работника следующие документы:

• письменное заявление в произвольной форме;
• уведомление из инспекции о подтверждении права на вычет.

Работодатель предоставляет работнику такой вычет в общем порядке.

Как предоставить работнику социальный вычет по НПФ

Для определения размера вычета действуют общие правила. То есть вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит в 120 000 руб. за год, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет по договору негосударственного пенсионного обеспечения может предоставить работодатель или налоговый орган (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для предоставления вычета работодателю нужно получить от работника следующие документы:

• письменное заявление в произвольной форме;
• документы, подтверждающие расходы.

Перечень документов, подтверждающих расходы физлица, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. На практике, к примеру, такими документами являются копии договора негосударственного пенсионного обеспечения, документы, подтверждающие родство с лицами, в пользу которых перечислены пенсионные взносы, и т.п.

Работодатель предоставляет работнику такой вычет в общем порядке.

Как предоставить работнику социальный вычет по ДМС

Социальный вычет по ДМС предоставляется так же, как и вычет на лечение.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит в 120 000 руб. за год, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы получить его у работодателя, работник должен ему представить:

• письменное заявление;
• уведомление из инспекции о подтверждении права на вычет.