Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2018 г.

ДАТА ПУБЛИКАЦИИ:
ДАТА ОБНОВЛЕНИЯ:
АВТОР:

Налоговые агенты, которые выплачивают доходы иностранным гражданам или нерезидентам РФ, должны отражать выплаченные им доходы и суммы НДФЛ в расчете 6-НДФЛ, а также по итогам года заполнять и представлять на них справку 2-НДФЛ. Данные по таким работникам в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ налоговый агент заполняет в обычном порядке с учетом некоторых особенностей. Например, в суммовых показателях разд. 3 справки 2-НДФЛ, заполняемой по нерезидентам РФ, указываются нули, так как вычеты им не предоставляются. А если иностранец работает по патенту, то в справке и расчете нужно отразить сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих налог.

 

Как заполнить 2-НДФЛ для нерезидента

В справке 2-НДФЛ по налоговому нерезиденту РФ нужно заполнить заголовок справки и следующие разделы (гл. I – VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • разд. 1 “Данные о физическом лице – получателе дохода”.

Данные о получателе дохода – налоговом нерезиденте РФ отражаются с учетом следующих особенностей (гл. III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В поле “Статус налогоплательщика” указывается код:

– “3” – для нерезидентов РФ – высококвалифицированных специалистов;

– “4” – для нерезидентов РФ – участников госпрограммы добровольного переселения в РФ соотечественников; членов экипажа судна, которое плавает под Государственным флагом РФ;

– “5” – для нерезидентов РФ – иностранных граждан (лиц без гражданства), признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;

– “6” – для нерезидентов РФ – иностранцев, работающих в России по патенту;

– “2” – для прочих нерезидентов РФ.

Код указывается исходя из статуса физлица, определяемого по итогам года (ст. 216 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.03.2016 N БС-3-11/[email protected]).

В поле “Гражданство (код страны)” указывается код страны, гражданином которой является нерезидент РФ.

В поле “Код вида документа, удостоверяющего личность” указывается код предъявленного нерезидентом документа.

В остальном разд. 1 заполняется в обычном порядке;

Пример заполнения раздела 1 справки 2-НДФЛ на сотрудника – нерезидента РФ

В 2018 г. ООО “Альфа” приняло на работу по трудовому договору гражданина Республики Армения Сафаряна А., который не являлся налоговым резидентом РФ. При трудоустройстве он предъявил паспорт гражданина Республики Армения.

В разд. 1 справки 2-НДФЛ данные о Сафаряне ООО “Альфа” отразило следующим образом:

Приложение N 1

к приказу ФНС России

от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

┌─┐ │││││││││││ ┌─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││ └─┘    ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│0│-│-│

    │3991│0011│            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐

                       КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

    Форма по КНД 1151078                                        Форма 2-НДФЛ

            Справка о доходах и суммах налога физического лица

Номер   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┐ Номер   ┌─┬─┐ Представляется ┌─┬─┬─┬─┐

справки │1│-│-│-│-│-│-│ год      │2│0│1│8│ Признак │1│ коррек- │0│0│ в налоговый    │7│7│2│7│

        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┘         └─┘ тировки └─┴─┘ орган (код)    └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│О│О│ │”│А│Л│Ь│Ф│А│”│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    (наименование налогового агента)

Форма         ┌─┐       ИНН/КПП          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации │-│       реорганизованной │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(ликвидация)  └─┘       организации      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    (код)

       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по │4│5│9│0│8│0│0│0│ │ │ │   Телефон │4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ОКТМО  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Раздел 1. Данные о физическом           ИНН в Российской │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

лице – получателе дохода                Федерации        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Фамилия  │S│A│F│A│R│Y│A│N│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Имя      │A│R│M│E│N│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Отчество │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

<*>      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                  ┌─┐               ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐                  ┌─┬─┬─┐

Статус            │2│ Дата рождения │1│7│.│1│0│.│1│9│8│5│      Гражданство │0│5│1│

налогоплательщика └─┘               └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘     (код страны) └─┴─┴─┘

                         ┌─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код вида документа,      │1│0│   Серия   │A│K│0│4│0│0│3│8│3│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

удостоверяющего личность └─┴─┘   и номер └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

  • разд. 2 “Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода”;
  • разд. 3. В нем приводятся нулевые показатели. Поскольку налоговые вычеты нерезиденту РФ не предоставляются, в каждом поле “Сумма вычета” нужно проставить “0” (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ, гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если в течение года нерезиденту выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, например зарплата и дивиденды, то по каждой из ставок заполняются отдельные разд. 2, 3 и приложения к справке “Расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода” (п. 3 ст. 224 НК РФ, гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

 

Как заполнить 2-НДФЛ для иностранца

В разд. 1 данные об иностранном гражданине как получателе дохода отражаются с учетом следующих особенностей (гл. III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • поле “ИНН в Российской Федерации” заполняется, если иностранный гражданин состоит на налоговом учете в РФ;
  • поля “Фамилия”, “Имя”, “Отчество” заполняются в соответствии с документом, удостоверяющим личность иностранца. Если у иностранного гражданина нет отчества, то соответствующее поле не заполняется;
  • в поле “Статус налогоплательщика” приводится код:

– “1” – для резидентов РФ (кроме иностранцев, которые работают в России по патенту);

– “3” – для нерезидентов РФ – высококвалифицированных специалистов;

– “4” – для нерезидентов РФ – участников госпрограммы добровольного переселения в РФ соотечественников; членов экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ;

– “5” – для нерезидентов РФ – иностранных граждан (лиц без гражданства), признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;

– “6” – для иностранных работников, которые трудятся в России на основании патента;

– “2” – для прочих нерезидентов РФ.

Код указывается исходя из статуса физлица, определяемого по итогам года. Например, если по итогам года гражданин государства – члена ЕАЭС признается налоговым резидентом, то ставится код “1” (ст. 216 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/[email protected]);

  • в поле “Гражданство (код страны)” приводится код страны, гражданином которой является иностранный работник, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;
  • в поле “Код вида документа, удостоверяющего личность” указывается код предъявленного иностранцем документа.

Пример заполнения раздела 1 справки 2-НДФЛ на иностранного сотрудника

В 2018 г. ООО “Альфа” приняло на работу по трудовому договору гражданина Таджикистана Рахмонова И.С. Он работает в России на основании патента. При трудоустройстве Рахмонов предъявил паспорт гражданина Республики Таджикистан.

В разд. 1 справки 2-НДФЛ данные о Рахмонове ООО “Альфа” отразило следующим образом.

Приложение N 1

к приказу ФНС России

от 02.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected]

┌─┐ │││││││││││ ┌─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘ │││││││││││ └─┘    ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│0│-│-│

    │3991│0011│            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐

                       КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

    Форма по КНД 1151078                                       Форма 2-НДФЛ

            Справка о доходах и суммах налога физического лица

Номер   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐         ┌─┐ Номер   ┌─┬─┐ Представляется ┌─┬─┬─┬─┐

справки │1│-│-│-│-│-│-│ год      │2│0│1│8│ Признак │1│ коррек- │0│0│ в налоговый    │7│7│2│7│

        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┘         └─┘ тировки └─┴─┘ орган (код)    └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│О│О│ │”│А│Л│Ь│Ф│А│”│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                       (наименование налогового агента)

Форма         ┌─┐       ИНН/КПП          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации │-│       реорганизованной │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(ликвидация)  └─┘       организации      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(код)

       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по │4│5│9│0│8│0│0│0│ │ │ │   Телефон │4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ОКТМО  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Раздел 1. Данные о физическом           ИНН в Российской │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

лице – получателе дохода                Федерации        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Фамилия  │Р│А│Х│М│О│Н│О│В│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Имя      │И│М│А│Н│А│Л│И│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Отчество │С│А│Ф│А│Р│О│В│И│Ч│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

<*>      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                  ┌─┐               ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐                  ┌─┬─┬─┐

Статус            │6│ Дата рождения │1│0│.│0│6│.│1│9│8│9│      Гражданство │7│6│2│

налогоплательщика └─┘               └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘     (код страны) └─┴─┴─┘

                         ┌─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код вида документа,      │1│0│   Серия   │A│3│7│2│6│6│1│3│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

удостоверяющего личность └─┴─┘   и номер └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

В остальном справка 2-НДФЛ на работника-иностранца заполняется в том же порядке, что и на работника – гражданина РФ.

Как заполнить 2-НДФЛ, если иностранец из нерезидента РФ стал резидентом и наоборот

Если в течение года налоговый статус иностранного работника менялся, его окончательный налоговый статус определяется по итогам года (ст. 216 НК РФ, Письма Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676, от 01.09.2016 N 03-04-05/51258, от 22.04.2016 N 03-04-06/23366).

Если по итогам года статус работника изменился с нерезидента на резидента, у него может возникнуть переплата НДФЛ, например, в результате пересчета НДФЛ по ставке 13% вместо 30%.

Остаток такой переплаты на конец года работодатель должен отразить в поле “Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом” разд. 2 (гл. IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при наличии переплаты по налогу в результате смены иностранцем налогового статуса

В апреле 2018 г. ООО “Альфа” приняло на работу по трудовому договору гражданина Таджикистана Рахмонова И.С. – нерезидента РФ с окладом 30 000 руб.

С апреля по сентябрь включительно Рахмонову был начислен доход 180 000 руб. (30 000 руб. x 6 мес.). НДФЛ удерживался по ставке 30%.

За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%).

В октябре 2018 г. работник стал налоговым резидентом РФ, и до конца года его статус не менялся.

Зарплату за октябрь и последующие месяцы работодатель облагал НДФЛ по ставке 13%.

Работник не представил заявление и подтверждающие документы на вычеты по НДФЛ.

По итогам года сумма излишне удержанного налога составила 18 900 руб.

При заполнении справки 2-НДФЛ за 2018 г. организация отразила сумму излишне удержанного налога следующим образом:

                                                                             ┌─┬─┐

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога                          Ставка налога │1│3│

по итогам налогового периода                                                 └─┴─┘

Общая  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Сумма         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

сумма  │2│7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ фиксированных │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

дохода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ авансовых     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                             платежей

Нало-  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

говая  │2│7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ Сумма налога  │5│4│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

база   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ перечисленная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Сумма налога, излишне ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │3│5│1│0│0│-│-│-│-│-│-│       удержанная налоговым  │1│8│9│0│0│-│-│-│-│-│-│

исчис- └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       агентом               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ленная

Сумма  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Сумма налога,         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │5│4│0│0│0│-│-│-│-│-│-│       не удержанная         │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

удер-  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       налоговым агентом     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

жанная

Если статус работника изменился с резидента РФ на нерезидента, по итогам года может остаться сумма неудержанного НДФЛ. Ее работодатель отразит в поле “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” разд. 2 справки 2-НДФЛ. Справку 2-НДФЛ придется представить в ИФНС дважды: справку с признаком 2 или 4 – не позднее 1 марта, а справку с признаком 1 или 3 – не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II, IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В остальном справка 2-НДФЛ заполняется в обычном порядке.

Как заполнить 2-НДФЛ на иностранца, который работает по патенту

В поле “Статус налогоплательщика” нужно проставить код “6” (гл. III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В разд. 2 справки 2-НДФЛ в соответствующих полях нужно отразить сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей, на которую был уменьшен налог.

Если величина уплаченных фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, рассчитанного с доходов иностранца, либо равна ей, то в строках “Сумма налога удержанная” и “Сумма налога перечисленная” ставятся нули (гл. I, IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ на иностранного сотрудника, работающего в РФ по патенту

25 января 2018 г. ООО “Альфа” приняло на работу по трудовому договору гражданина Таджикистана Рахмонова И.С.

При трудоустройстве Рахмонов написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им по патенту на ведение трудовой деятельности в Москве за период с 1 января по 31 декабря 2018 г., и представил квитанции, подтверждающие уплату.

30 января 2018 г. ООО “Альфа” получило от налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на уменьшение налога.

Размер уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 50 400 руб. (4 200 руб. x 12 мес.).

С января по декабрь включительно Рахмонову начислен доход 304 941,18 руб. С него исчислен НДФЛ по ставке 13% в размере 39 642 руб. Права на налоговые вычеты у Рахмонова нет.

Начиная с января 2018 г. НДФЛ с зарплаты Рахмонова уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей.

Сумма уплаченных авансовых платежей превысила сумму НДФЛ, исчисленную с его доходов за год. Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию его сумма уменьшается только на 39 642 руб. Возврат или зачет разницы в размере 10 758 руб. (50 400 руб. – 39 642 руб.) не производится (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

При заполнении разд. 2 справки 2-НДФЛ по Рахмонову данные отражаются следующим образом:

  • в строке “Общая сумма дохода” – 304 941,18 руб.;
  • в строке “Налоговая база” – 304 941,18 руб.;
  • в строке “Сумма налога исчисленная” – 39 642 руб.;
  • в строке “Сумма налога удержанная” – 0 руб.;
  • в строке “Сумма фиксированных авансовых платежей” – 39 642 руб.;
  • в строке “Сумма налога перечисленная” – 0 руб.;
  • в строке “Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом” – 0 руб.;
  • в строке “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” – 0 руб.

                                                                             ┌─┬─┐

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога                          Ставка налога │1│3│

по итогам налогового периода                                                 └─┴─┘

Общая  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Сумма         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

сумма  │3│0│4│9│4│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│1│8│ фиксированных │3│9│6│4│2│-│-│-│-│-│-│

дохода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ авансовых     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                             платежей

Нало-  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

говая  │3│0│4│9│4│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│1│8│ Сумма налога  │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

база   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ перечисленная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Сумма налога, излишне ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │3│9│6│4│2│-│-│-│-│-│-│       удержанная налоговым  │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

исчис- └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       агентом               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ленная

Сумма  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Сумма налога,         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налога │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       не удержанная         │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

удер-  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       налоговым агентом     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

жанная

В остальном справка 2-НДФЛ в отношении иностранного работника, работающего в РФ на основе патента, заполняется в обычном порядке.

 

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты иностранцам

Суммы вознаграждений, выплаченных налоговым агентом иностранным гражданам, отражаются в расчете 6-НДФЛ в обычном порядке.

См. также: Как заполнить форму 6-НДФЛ

Сведения о выплатах иностранцам, работающим на основании патента, отражаются в расчете с некоторыми особенностями.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты иностранцу, который работает по патенту

Налоговые агенты должны включить данные по иностранным работникам, которые работают на основании патента, в расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ данные по выплатам таким работникам приводятся обобщенно вместе со сведениями о доходах других физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, и отражаются следующим образом (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • общая сумма дохода, выплаченного иностранным работникам на патенте, включается в показатель строки 020;
  • общая сумма НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте включается в показатель строки 040;
  • общая сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на патенте, которая уменьшает НДФЛ, включается в показатель строки 050.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные по выплатам иностранным работникам на патенте (без вычитания НДФЛ) включаются в показатель строки 130 на дату фактического получения доходов, указанную в строке 100 (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Если фиксированный авансовый платеж иностранца равен или превышает сумму НДФЛ с его доходов, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ указываются (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/[email protected]):

  • в строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • в строках 110, 120 и 140 – нули, поскольку налога к удержанию и перечислению нет.

Пример отражения в расчете 6-НДФЛ сведений об иностранном сотруднике, работающем в РФ по патенту

ООО “Альфа” в январе 2018 г. приняло на работу по трудовому договору сроком на один месяц гражданина Таджикистана Рахмонова И.С. 1.

При трудоустройстве Рахмонов написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им по патенту на ведение трудовой деятельности в Москве, и представил квитанцию, подтверждающую их уплату.

30 января 2018 г. ООО “Альфа” получило от налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на уменьшение налога.

Зарплата за отработанное время составила 27 000 руб., с нее начислен НДФЛ в размере 3 510 руб. Уплаченный работником за патент авансовый платеж, который уменьшает НДФЛ, составил 3 510 руб.

В расчете 6-НДФЛ эти данные отражаются следующим образом:

  • в строке 020 “Сумма начисленного дохода” – 27 000 руб.;
  • в строке 040 “Сумма исчисленного налога” – 3 510 руб.;
  • в строке 050 “Сумма фиксированного авансового платежа” – 3 510 руб.;
  • в строке 100 “Дата фактического получения дохода” – 31.01.2018;
  • в строке 110 “Дата удержания налога” – 00.00.0000;
  • в строке 120 “Срок перечисления налога” – 00.00.0000;
  • в строке 130 “Сумма фактически полученного дохода” – 27 000 руб.;
  • в строке 140 “Сумма удержанного налога” – 0.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Email - [email protected]