Учет безвозмездной помощи учредителя
Как и любой другой учет который ведется на предприятии должен быть усчитана и финансовая помощь предприятию, например финансовая помощь оказанная учредителями.
Говоря о безвозмездной помощи предприятию стоит отметить то, что по факту учредитель или группа учредителей не получает де юра ничего от данной помощи, но получает валяемое ими юридическое.
К чему мы это, к тому что есть разные формы финансовой помощи ввода и вывода средств, самый простой ввод средств это безвозмездная помощь, но она не дает право не на дополнительные дивиденды не на большую часть компании ни на что другое.
Данную помощь как правило осуществляют миноритарные акционеры (нередко такую помощь оказывает государство акционерным обществам и гос. компаниям, где оно является миноритарным акционером), или например владельцы 100% пакетов акций компаний, с целью расширения или увеличения мощностей или повышением конкуренции компании.
Как и любая другая помощь вводима в юридическое лицо, со средств или имущества должны быть уплачены налоги. С разным имуществом нужно уплачивать разные налоги, с финансовыми средствами необходимо уплатить налог на доход.
[box type=”download”] Для получения актуальной информации по процентной ставке налогов или налоговой базы необходимой для уплаты, лучше всего обратиться по номерам горячей линии федеральной налоговой службы России или на сайт налоговой, налог.рф.[/box]
Налоговая сейчас начала активно работать в интернете вы можете через интернет сражу даже уплатить нужные налоги, для этого необходимо быть зарегистрированным на сайте гос. услуг, авторизированным на сайте налоговой и иметь электронную подпись, как сделать вам подскажут специалисты банка где у вас расчетный счет и налоговой.
Цель внесения дополнительного вклада
Российским законодательством не определенны жесткие цели по которым могут вводится средства или имущество в юридическое лицо. Поэтому может по сути отсутствовать цели ввода имущества или средства, а быть лишь юридическое действие безвозмездный ввод средств или имущества в ползу валяемого юридического лица.
Но следуя положениям закрепленным конституцией и гражданским кодексом, и положению о свободной форме договора, можно отметить что средства или имущества вносимые безвозмездно в юридическое лицо могут иметь строго определенную цель.
Для этого в решение учредителя или владельца компании о безвозмездной финансовой помощи должна быть прописана данная цель, а так же для исполнения данной цели может быть прописан механизм реализации данной цели и варианты возврата финансовых средств в случае нормализации.
Методы возврата средству будут очень сложными, но данная процедура возможна основываясь на положениях гражданского кодекса о договорах, так для возможности нужно помимо решения заключить договор с фирмой, который будет заключен на основании данного решения или может быть приложением к решению, но его должны подписывать минимум две стороны: учредитель или владелец, и единоличное исполнительное лицо юридического лица.
Размер дополнительного вклада
[box type=”download”] В Российском законодательстве так же нет ограничения на финансовую безвозмездную помощь. Помните, что вся финансовая безвозмездная помощь является доходом и с нее обязательно должен быть уплачен налог.[/box]
Если у юридического лица имеется специальный налоговый режим, то в соответствии с ним так же необходимо уплачивать налоги, не один налога режим не освобожден от уплаты данного налога, исключение может быть только в случае решения суда или схожего решения по финансовому оздоровлению выносимое судом.
Форма внесения дополнительного вклада
Первое – вся финансовая безвозмездная помощь вносится в компанию на основании законодательства России, устава и иных учредительных документах фирмы.
Если данными документами разрешен или не запрошен данный вид помощи, то данная помощь возможна:
- Так мы уже отмечали выше, что безвозмездная помощь не влияет никак на состав миноритариев и аффилированных лиц, и выплату дивидендов;
- Второе – финансовая безвозмездная помощь может быть внесена решением учредителя/владельца или решением собрания собственников. Но на основании устава или других учредительных документов, директор может не принимать данную помощь;
- Третье – если данная помощь приводит к увеличению каптала компании тогда с нее должен быть уплачен налог, а если данная помощь не приводит к увеличению капитала тогда с нее уплачивать налог не нужно, такое возможно только в одном случае, в случае погашения задолженности перед кредиторами (кредиторы в данном случае имеется введу все лица к которым у компании есть долги или задолженность);
- Четвертое – в итоге безвозмездную финансовую помощь необходимо отметить в 3-й графе бухгалтерского баланса «Капиталы и резервы» в строке «Добавочный капитал».
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет зависит от задач поступления средств в фирму, как мы уже разобрали выше они могут быть разные увеличение капитала, увеличение оборотных средств, погашения задолженностей перед кредиторами.
[box type=”download”] Для понимания что куда писать, нужно следовать инструкции Минфина России по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. В ней прописано что все активы полученные компанией безвозмездно следует отнести к счету 98 «Доходы будущих периодов», а в нем к субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления».[/box]
Все безвозмездно плаченные финансовые средства следует отнести в состав прочих доходов.
На счетах бухгалтерского учета нужно сделать следующие записи:
- отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств;
(Дебет 98, субсчет “Безвозмездные поступления” Кредит 91-1) - полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом;
(Дебет 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 99) - начислен постоянный налоговый актив. Но данное не обязательно для всех юридических лиц зарегистрированных в России или являющихся резидентами нашей страны.
Нормы не обязательны только для некоммерческих организаций и юридических лиц, признанных субъектами малого бизнеса, на основании этого есть открытый спор – обязаны ли они платить налоги с данных средств, практика показывает что налоговая в судах отстаивает данные налоги и в крайнем случае по суду они взымаются.
Но спорность момента все таки остается, так как отчитываться о данных налогах субъектам малого бизнеса не обязательно, они просто все в одну кучу пишут, а если налоговая не подаст исковое заявление в течении 3 лет и вы при этом исправно сдавали отчетность, то тогда вам не придется платить налоговую базу с данных доходов, но это только при условии, что субъект малого бизнеса и исправно сдавали отчеты (сдавали но с задержкой тоже считается исправностью).
Подведем итог
Финансовая помощь на безвозмездной основе от учредителей предоставляется в добровольной форме, учредитель (если вести речь о конкретно безвозмездной основе) ничего не получает, кроме вероятного улучшения финансового состояния юридического лица.
С финансовых средств, которые перечислил учредитель, нужно уплатить налоги, в зависимости от формы юридического лица и выбранной базы налогообложения.
Для выяснения конкретной суммы налога лучше зарегистрироваться на сайте налоговой, а также позвонить по горячему номеру налоговой или поручить все это выполнить бухгалтеру.
В бухгалтерских документах стоит указывать коды, в зависимости от назначения средств, выше в статье мы подробно разобрали для вас данный вопрос.
Перед перечислением в случае одного собственника оформить решения о финансовой помощи на безвозмездной основе, в случае двух и более собственников необходимо собрать согласно уставу и других учредительных документов, на котором принять аналогичное решения. Далее прописать кто перечисляет средства, в данном решении можно так же прописать цель данный средств.
В случае если вы желаете строго проконтролировать расходование средств, помимо данного решения учредителя или собрания учредителей/акционеров. вам нужно будет также заключить договор с фирмой о том, что вы перечисляете данные средства ,прописать аналогичную цель, указать даты контроля выполнения данной цели, указать, что в случае неиспользования или использования данных средств не по назначению или нарушению графика выполнения, юридическое лицо обязано вернуть вам данные средства.
[box type=”download”] Согласно конституции и гражданского кодекса в России свобода договора, поэтому данные условия могут быть заключены и осуществлены. В данном случае вы получите защиту своих интересов и интересов фирмы в так как средства будут работать строго целевым способом.[/box]
Данный метод не поможет вам в случае если юридическое лицо находится в стадии банкротства и конкурсного управления, но если юридическое лицо находится с стадии банкротства и финансового оздоровления, в таком случае вы можете просто перечислить средства на погашения долгов юридического лица перед кредиторам.
[box type=”download”] Если вы перечисляете средства для погашения долгов перед кредиторам налогом, не взирая ни на какую базу они облагаться не будут (кредиторы в данном случае имеется введу все лица к которым у компании есть долги или задолженность).[/box]
Таким образом вы можете погасить все долги вашего юридического лица, не уплачивая налоги на средства которые вы безвозмездно предоставили юридическому лицу – это хороший способ оптимизации расходов и налоговой базы предприятия.
