Как АО осуществляет учет и раскрывает информацию об аффилированных лицах

Все АО обязаны учитывать своих аффилированных лиц и раскрывать сведения о них. Они обязаны раскрывать эту информацию путем предоставления ее по требованию акционера и включения в пояснительную записку к отчетности общества. Для этого АО самостоятельно разрабатывают порядок учета, хранения сведений о своих аффилированных лицах. Кроме того, публичные АО и непубличные АО, публично разместившие облигации или иные ценные бумаги, обязаны ежеквартально публиковать списки аффилированных лиц в сети Интернет.

Информация раскрывается в виде списка, его форма утверждена Банком России. За неисполнение указанных обязанностей, в том числе за раскрытие информации не в полном объеме или раскрытие недостоверной информации, АО может быть привлечено к административной ответственности. Размер штрафа может достигать 700 тыс. руб.

Кто признается аффилированным лицом АО

Аффилированными лицами АО признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность АО.

Перечень критериев, на основании которых считается, что лицо способно оказывать влияние, приведен в ст. 4 Закона РСФСР о конкуренции.

Схема аффилированных лиц АО (в упрощенном виде) выглядит следующим образом (ст. 4 Закона РСФСР о конкуренции):

Дополнительно Закон РСФСР о конкуренции выделяет такой критерий, как участие юрлица в финансово-промышленной группе.

Однако следует отметить, что этот критерий относится только к тем объединениям юридических лиц, которые были созданы до 05.07.2007 в соответствии с Федеральным законом от 30.11.1995 N 190-ФЗ “О финансово-промышленных группах”. После указанной даты юридические лица объединяются в соответствии с нормами Гражданского кодекса и их аффилированность не подлежит оценке по данному критерию.

Как отнести лицо к аффилированному на основании критерия “группа лиц”

Под группой лиц на практике часто понимаются лица, которые действуют в едином экономическом интересе.

Критерий “группа лиц” – самый широкий критерий аффилированности и самый сложный в части применения.

Условно данный критерий можно разделить на две группы:

Базовая группа

То есть группа, образованная на основании связи лиц с самим обществом, при этом связь данных лиц с обществом можно разделить на два вида: образованная на контроле и на иных основаниях (п. п. 1 – 7 ч. 1 ст. 9 Закона о защите конкуренции).

Связь лица с АО основана на контроле:

– контролирующее АО лицо, то есть лицо, имеющее право распоряжаться более чем 50% голосов от общего количества голосов акционеров АО.

При этом данное количество голосов может принадлежать лицу как в связи с владением акциями АО, так и на ином основании, например на основании доверенности, акционерного соглашения или договора;

– лицо, по предложению которого избран (назначен) член органа АО: директор АО и (или) избрано (назначено) более чем 50% членов совета директоров или правления;

Таким образом, любой акционер АО, владеющий не менее чем 2% акций, может быть отнесен к группе лиц по данному критерию, если директор АО либо более половины совета директоров или правления избрано (назначено) на собрание по его предложению;

– директор АО или иное лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа АО;

– лица, имеющие право давать АО обязательные указания, например бенефициарные владельцы, которые в силу договора или устава общества имеют возможность определять решения, принимаемые хозяйствующим субъектом, в том числе определять условия ведения им предпринимательской деятельности (Разъяснения ФАС России от 07.09.2010 <Ответы на вопросы по применению Федерального закона “О защите конкуренции”>).

Связь лица с АО образована на ином основании:

– юридическое лицо, в котором более чем на 50% одинаковый с АО состав правления (иного коллегиального исполнительного органа) или совета директоров;

– супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры физических, лиц аффилированных (входящих в одну группу) с АО, при условии, что они самостоятельно входят в группу лиц с другим юридическим лицом (Письмо ФАС России от 20.03.2008 N АЦ/5969).

Единая группа

То есть группа, объединяющая несколько групп на основании наличия в каждой группе единого члена (п. 8 ч. 1 ст. 9 Закона о защите конкуренции).

Лица, входящие в группу лиц с лицом, входящим в группу лиц с АО;

Пример схемы единой группы лиц по указанному признаку

Лица, входящие в группу лиц с лицом, в группу лиц которого входит лицо, входящее в группу лиц с АО.

Данная цепочка лиц неограниченна, главное – чтобы в каждой группе лиц было одно общее лицо. При этом она обрывается на лице, которое не имеет собственной группы лиц (Письмо ФАС России от 25.03.2008 N АЦ/6366).

Пример применения критерия на практике

АО “Прогресс” признается аффилированным лицом АО “Перспектива”, поскольку:

В группу лиц 1 АО “Прогресс” входят:

Иванов А.А. как директор общества;

Иванова С.В. как супруга Иванова А.А.

В группу лиц 2 ООО “Развитие” входят:

Иванова С.В. как единственный участник ООО “Развитие”;

Иванов А.А. как супруг Ивановой С.В.;

Петров И.А. как директор ООО “Развитие”;

Петров Н.И. как сын Петрова И.А.

В группу лиц 3 АО “Перспектива” входят:

Петров Н.И. как директор АО “Перспектива”;

Петров И.А. как отец Петрова Н.И.

Таким образом, поскольку в каждой группе есть лицо, которое входит и в одну, и в другую группу, такие группы объединяются в единую группу.

Пример схемы единой группы лиц по указанному признаку:

Кроме того, в группу лиц входит хозяйственное общество, в котором члены единой группы распоряжаются в совокупности более чем 50% голосов (п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона о защите конкуренции, п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2008 N 30).

Какие права и обязанности имеет АО по учету, хранению и раскрытию информации об аффилированных лицах

АО обязано вести учет своих аффилированных лиц (п. 4 ст. 93 Закона об АО). Кроме того, оно обязано раскрывать эту информацию путем предоставления ее по требованию акционера и включения в пояснительную записку к отчетности общества (пп. 11 п. 1 ст. 91 Закона об АО, п. 27 ПБУ 4/99). Кроме того, публичные АО и непубличные АО, публично разместившие облигации или иные ценные бумаги, обязаны ежеквартально публиковать списки аффилированных лиц в сети Интернет (п. п. 69.2, 69.4 и 73.3 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг).

За неисполнение своих обязанностей АО может быть привлечено к административной ответственности:

за отсутствие информации об аффилированных лицах – штраф от 200 до 300 тыс. руб. (ч. 1 ст. 13.25 КоАП РФ);

за нераскрытие информации об аффилированных лицах АО, а также представление информации не в полном объеме, недостоверной информации, вводящей в заблуждение информации – штраф от 500 до 700 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.19 КоАП РФ);

для ПАО и непубличного АО, разместившего облигации, – штраф от 700 тыс. до 1 млн руб. (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

В целях надлежащего исполнения указанных обязанностей рекомендуем самостоятельно разработать внутренний документ АО, устанавливающий порядок выявления, учета и хранения информации о своих аффилированных лицах.

Что должен содержать порядок выявления, учета и хранения информации

Рекомендуем предусмотреть в порядке следующие положения:

Об ответственном за выявление, учет и хранение информации об аффилированных лицах.

Это может быть директор, так как по общему правилу именно на нем лежит вся ответственность за документацию в обществе как на лице, осуществляющем текущее руководство деятельностью общества (п. 1 ст. 69 Закона об АО).

Однако данная ответственность может быть переложена на иное лицо, например на юриста.

О периодичности обновления информации.

Рекомендуем установить периодичность не менее одного раза в год перед сдачей бухгалтерской отчетности, если обществу не требуется ежеквартально публиковать список аффилированных лиц в сети Интернет.

О порядке выявления и сбора сведений.

Рекомендуем выявлять и собирать сведения об аффилированных лицах двумя способами, поскольку их сочетание позволит собрать максимально полную и достоверную информацию, а именно:

Способ 1. Направление запроса акционерам, директорам, членам коллегиального исполнительного органа и совета директоров.

Запрос составляется в произвольной форме и должен содержать вопросы, ответы на которые позволят обществу установить своих аффилированных лиц в соответствии с критериями.

Пример

Запрос

АО “Прогресс” в целях исполнения обязанности, предусмотренной Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”, просит вас сообщить сведения, необходимые для установления аффилированных лиц, а именно:

Обо всех юридических лицах, в которых вы (для физических лиц – ваши супруги (родители, дети, братья и сестры)) являетесь участником, владеющим более чем 50% уставного капитала, или имеете возможность распоряжаться более чем 50% голосов от общего количества голосов.

Обо всех юридических лицах, которым вы (для физических лиц – ваши супруги (родители, дети, братья и сестры)) имеете право давать обязательные указания.

Обо всех юридических лицах, в которых вы (для физических лиц – ваши супруги (родители, дети, братья и сестры)) являетесь директором или иным лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа.

Обо всех юридических лицах, в которых на основании вашего предложения (для физических лиц – супруга (родителя, детей, брата и сестры)) был избран (назначен) директор или избрано (назначено) более 50% членов совета директоров или коллегиального исполнительного органа.

Кроме того:

Для физических лиц: обо всех юридических лицах, в которых вы являетесь членом коллегиального органа управления или совета директоров.

Для участников юридических лиц: обо всех своих акционерах (участниках).

Запрос направляется всем акционерам, директорам, членам коллегиального исполнительного органа и совета директоров.

Если они не предоставят информацию, то в будущем АО сможет возложить на них ответственность за убытки, возникшие у него в результате отсутствия информации об аффилированных лицах, в порядке ст. 53.1 ГК РФ.

Кроме того, аффилированное лицо несет ответственность за непредставление сведений о приобретении им акций АО (п. 3 ст. 93 Закона об АО).

Способ 2. Самостоятельное исследование открытых источников, таких как ЕГРЮЛ, страницы в сети Интернет, на которых акционерные общества раскрывают информацию, торговые реестры иностранных государств.

Пример самостоятельного исследования открытых источников

Запрашиваем выписку из реестра акционеров.

Выписываем всех акционеров:

– Иванов А.А. – 21% обыкновенных акций;

– ООО “Развитие” – 51% обыкновенных акций;

– АО “Перспектива” – 24% обыкновенных акций;

– Петров И.А. – 4% обыкновенных акций.

Включаем в список аффилированных лиц всех, кроме Петрова И.А., поскольку он не подпадает под критерий аффилированности “Акционеры АО, имеющие право распоряжаться более чем 20% от общего количества голосов”.

Так как среди аффилированных лиц есть юридические лица, необходимо собрать сведения об их участниках и директорах.

Для этого:

– запросим выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО “Развитие” и АО “Перспектива”;

– из выписки по АО “Перспектива” мы сможем получить только сведения о директоре. Получить сведения об акционерах можно, только направив запрос в общество.

Из полученных выписок видим, что:

– в ООО “Развитие” директором и участником, владеющим долей 25%, является Иванова С.В.

Еще одним участником является Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью “Инноватион Девелопмент”, зарегистрированная в Республике Кипр – с долей 75% в уставном капитале;

– АО “Перспектива”: директор – Петров Н.И.

Запросим информацию о Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью “Инноватион Девелопмент” из реестра компаний Республики Кипр, для этого воспользуемся онлайн-сервисом https://efiling.drcor.mcit.gov.cy/drcorpublic/.

Бесплатно с помощью указанного сервиса можно получить информацию только о директорах, для получения сведений об акционерах потребуется внести плату.

Из полученной из реестра информации по Частной акционерной компании с ограниченной ответственностью “Инноватион Девелопмент” мы видим, что:

– директор – Сидоров М.Г.;

– акционеры: Иванова Е.А. – 53% акций, Сидоров М.Г. – 47% акций.

На основании полученных данных включаем в список аффилированных лиц: Иванова А.А., ООО “Развитие”, АО “Перспектива”, Частную акционерную компанию с ограниченной ответственностью “Инноватион Девелопмент”, Иванову С.В., Петрова Н.И., Сидорова М.Г., Иванову Е.А.

Как АО раскрывает информацию об аффилированных лицах

АО раскрывает информацию об аффилированных лицах в зависимости от того, является оно публичным или непубличным и осуществляло ли оно выпуск облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг (п. п. 69.3 и 69.4 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг).

Все АО раскрывают сведения об аффилированных лицах путем:

включения сведений о них в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности (п. 27 ПБУ 4/99).

Непубличные АО обязаны публиковать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если у них более 50 акционеров (п. 69.5 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг);

предоставления сведений своим участникам по их требованию (пп. 11 п. 1 ст. 91 Закона об АО).

Публичные и непубличные АО, выпустившие облигации (иные эмиссионные ценные бумаги), дополнительно раскрывают сведения об аффилированных лицах путем ежеквартального опубликования списка в сети Интернет на сайте одного из распространителей информации на рынке ценных бумаг (п. п. 2.5 и 73.3 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг).

Перечень уполномоченных распространителей можно посмотреть на сайте http://www.cbr.ru/finmarket/issue/.

Список должен быть опубликован в течение двух рабочих дней с даты окончания отчетного квартала (п. 73.3 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг).

Если последний день выпадает на выходной или нерабочий день, то список публикуется в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 2.17 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг).

Как составить список аффилированных лиц АО и отразить сведения о них в данной форме отчетности

Форма утверждена Банком России только для тех АО, которые обязаны раскрывать информацию об аффилированных лицах на страницах в сети Интернет.

Однако рекомендуем использовать данную форму всем АО, поскольку она проста в составлении и ведении. Единственное, если АО не обязано раскрывать информацию на странице в сети Интернет и не делает этого добровольно, то с титульного листа формы можно удалить информацию об адресе в сети Интернет.

 Как заполнить форму списка аффилированных лиц АО

Информация вносится в форму в соответствии с названием столбцов.

При этом:

в столбце 4 “Основание (основания), в силу которого (которых) лицо признается аффилированным” нужно указать критерий аффилированности;

Пример заполнения списка аффилированных лиц

АО “Прогресс” установило, что:

ООО “Развитие” владеет 50% акций;

Иванова С.В. является директором ООО “Развитие”.

Следовательно, АО “Прогресс” при заполнении списка аффилированных лиц указывает Иванову С.В. как аффилированное лицо и в столбце 4 указывает следующий критерий – лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо.

столбцы 6 и 7 заполняются, только если лицо владеет акциями.

Если нет, то ставим прочерк.

Как внести изменения в список аффилированных лиц

Для того чтобы внести изменения в список лиц, нужно:

указать новые сведения в разд. I;

заполнить разд. II, в котором:

– указать суть изменений, даты, когда они произошли, и дату, когда они были внесены в список;

– указать, какие сведения об аффилированном лице содержались в списке до изменений и какие стали содержаться после.

Пример отражения в списке аффилированных лиц информации об изменениях

Акционер, владеющий 51% акций, продал свои акции.

Содержание сведений об аффилированном лице до изменения:

Содержание сведений об аффилированном лице после изменения: