Государство ежегодно формирует бюджет. Составную часть в нём образуют налоги, которые формируют часть дохода государства. Большинство людей платят установленный налог в размере 13% в казну государства. Однако, существуют другие сборы, с которыми каждый из нас частенько сталкивается.
Федеральные налоги
Федеральные налоги собираются на всей территории Российской Федерации, закреплены в соответствующем кодексе и участвуют в формировании бюджета.
[box type=”download”] Согласно кодексу, к федеральным налогам относят акцизы, обычный налог на доход человека, госпошлина, налог на добывание разных природных ресурсов, водный налог, на добавочную стоимость и прибыль организации.[/box]
НДФЛ – какой он?
Платить НДФЛ обязаны:
- люди, находящиеся в стране более полугода и имеющие доход;
- те, кто не проживает в России постоянно (в отчетном периоде пребывает в стране менее полугода), но овладел доходом из источника в РФ.
Налог высчитывается в определенном соотношения от общего дохода человека. Здесь исключаются те суммы, что считаются освобожденными от налога.
Налог платится со всего дохода, который был получен в результате работы в текущем году. Это может быть как зарплата, так и премии, гонорары и дополнительные доходы, даже денежные выплаты по больничным.
Налог на доходы физических лиц составляет в основном 13%. Встречаются и иные ставки для различных доходов, которых может быть множество и из разных источников. Обычно НДФЛ считается, удерживается и затем отчисляется в бюджет самими работодателями. Если продается имущество, то налог от его продажи должен выплачиваться самостоятельно.
[blockquote style=”4″]В конце года нужно заполнить декларацию и вычислить сумму, которую необходимо заплатить в виде налога, перечислив ее в бюджет. Такая декларация сдается в инспекцию. Подают ее по тому месту, где постоянно проживаете. Это нужно сделать к концу апреля в том году, что будет следовать за годом, в котором вы получали доход.[/blockquote]
Подача декларации должна осуществляться от:
- лиц, получающих вознаграждения от лиц или организаций, не осуществивших за них перечисления в бюджет;
- от тех, кто получает доходы за счет продажи своего имущества;
- от лиц, получающих доход из-за границы;
- от лиц, которые получили свои вознаграждения за счет выигрыша в ставках или лотереях;
- от лиц, которые получили свои доходы в качестве подарков от других людей.
В какие бюджеты производится уплата НДФЛ?
Все работодатели в России выступают налоговыми агентами по отношению к занятым у них гражданам – они обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов тех физических лиц, которые получали у них заработную плату.
Согласно ст. 226 Налогового Кодекса РФ работодатель обязан удержать НДФЛ непосредственно из выплат, произведенных в пользу физических лиц, а также уплатить его в соответствующий бюджет в срок, установленный законодательно для различных типов выплат.
Порядок исчисления и уплаты
Порядок подачи документов следующий. В первую очередь налогоплательщику нужно подать саму декларацию, которая заполняется по форме 3-НДФЛ. Вместе с ней необходимо подавать различные документы, которые подтвердили бы ваши доходы и даже расходы.
Эти документы могут заполниться в одной справке 2-НДФЛ, представляющей собой справку на доходы физических лиц, которую обязан выдать тот, кто знает о ваших доходах и расходах. Это, конечно же, работодатель или компания, на которую вы работаете. Из одной справки данные переносятся в другую (из 2-НДФЛ в 3-НДФЛ).
[wpmfc_cab_ss]Если декларацию не подать, то придется переплатить 5% от той суммы, что вы обязаны были заплатить за каждый месяц, но не больше 30%. Минимум – 1 тысяча рублей.[/wpmfc_cab_ss]
Предоставлять справку в налоговый орган можно самому, через представителя, почтовым сообщением или электронным. Можно подавать декларации в интернете, там заполняются специальные поля для ее отправки, это можно сделать довольно просто, единственное что, нужна цифровая подпись, ее можно оформить на специализированных сайтах.
Если вы собираетесь регулярно подавать данные через интернет, то такую подпись необходимо получить. Для одноразовой сдачи этой декларации можно использовать почтовые отправления. Тогда стоит производить отправку ценным письмом или бандеролью, при этом обязательно описать, что вложено внутри.
[box type=”download”] Налог может составлять до 35%, если стоимость приза или выигрыша, который вы получили благодаря участию в каких-то конкурсах, превышает 4 тысячи рублей. Также может быть уплачен доход по вложениям в банках.[/box]
Есть и другие налоги, которые могут составлять до 35%. О них можно также подробно узнать из Налогового кодекса.
Существуют доходы, которые освобождены от налогообложения:
- государственные пособия,
- пенсии,
- единовременные платы,
- стипендии,
- доходы членов хозяйства,
- доходы, которые не превышают 4 тысячи рублей,
- материнский капитал и т.д.
Более подробно все изложено в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Пошаговая инструкция
За налоговым агентом закреплена обязанность по определению налоговой базы для вычисления суммы налога, которая должна перечисляться в бюджет.
Для этого необходимо:
- Принять в расчет все доходы, полученные физическим лицом:
- в форме денежного вознаграждения;
- в виде выгоды при экономии на процентах;
- в натуральной форме.
- Учесть ряд выплат, которые не подлежат обложению налогом. Полный перечень таких выплат приведен в ст. 217 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся необлагаемые доходы:
- материальная помощь (по смерти родственника – не облагается НДФЛ в полном объеме, или на лечение и прочие нужды – сумма льготы равна 4000 рублей);
- любые пособия, положенные к выплате государством (например, пособие по уходу за ребенком, декретный больничный лист и прочие);
- суточные сверх установленного законодательством лимита;
- стипендии;
- выплаты, положенные при увольнении по сокращению персонала (выходные пособия) и прочие.
Принять во внимание налоговые льготы сотрудника, которые будут уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ:- стандартные вычеты, на первого, второго, третьего и последующих детей, предусмотренные ст. 218 НК РФ;
- льгота, положенная работникам-ликвидаторам последствий на Чернобыльской АЭС;
- вычеты для ветеранов-участников военных действий;
- льготы, предоставляемые инвалидам I и II групп, а также инвалидам детства.
- Также сотрудник может использовать имущественный вычет. В случае имущественной льготы работник имеет право предоставить работодателю уведомление из налоговой инспекции, согласно которому он получает льготу по НДФЛ в размере понесенных им расходов на приобретение или строительство жилья, а также с суммы выплаченных процентов по ипотечному договору.
- Определить налоговую ставку. Статья 224 НК РФ устанавливает следующие возможные ставки по НДФЛ:
- Ставка 13% применяется к большей части выплат, получаемых физ. лицами: это и заработная плата, и оплата при оказании услуг по договорам ГПХ, и доход в виде дивидендов, от купли-продажи ценных бумаг и прочее;
- Ставка 9% установлена для дохода от облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 01.01.2007г.;
- Ставка 30% используется для всех выплат в пользу получателей-нерезидентов РФ;
- Ставка 35% – в отношении выигрышей в лотереях и конкурсах, и также для суммы экономии на процентах при привлечении кредитных денежных средств.
- На завершающем этапе бухгалтер должен исчислить НДФЛ с учетом всех вышеизложенных условий. Следует помнить, что налог округляется до полных рублей: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма – больше 50 коп. округляется до полного рубля.
[wpmfc_cab_ss]ВАЖНО! Если у сотрудника существуют какие-либо удержания (например, согласно исполнительному листу или по решению суда), надо помнить, что такие удержания никаким образом не влияют на величину налогооблагаемой базы.[/wpmfc_cab_ss]
Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?
Главным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения в части налога на доходы физлиц, выступает Налоговый Кодекс РФ. Данный нормативный акт говорит, что налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с любой выплаты, произведенной физическому лицу.
Исключения, когда физическое лицо самостоятельно исполняет функцию по уплате налога на доходы, составляют:
доходы, полученные от продажи недвижимого/движимого имущества;- суммы вознаграждений, получаемых от работодателей – физлиц, которым не присвоен статус налоговый агент;
- денежные средства, поступившие от выигрыша в лотерее, получения призов;
- вознаграждения, начисленные наследникам авторского права;
- доходы от сдачи в аренду любого имущества.
Для того чтобы уплатить НДФЛ в бюджет налоговый агент формирует платежное поручение на сумму исчисленного налога, заполнив необходимые реквизиты.
Куда платить НДФЛ за работников?
Уплата налога производится путем заполнения платежного поручения, с указанием периода уплаты, наименования платежа, перечисленной суммы налога и реквизитов налоговой инспекции, самого плательщика налога и банка – получателя платежа.
[wpmfc_cab_ss]ВАЖНО! Если организация имеет несколько обособленных подразделений (ОП), то уплата налога будет осуществляться по каждому из ОП отдельно с учетом КПП этого подразделения.[/wpmfc_cab_ss]
Важнейшим реквизитом является КБК, то есть код, по которому инспекция сможет верно идентифицировать платеж.
В 2017 год КБК для уплаты налога на доходы физлиц не изменились и остались прежними, которые были утверждены приказом №65н от 01.07.2013г.:
| Тип налога на доходы
| Номер КБК |
| НДФЛ с заработной платы сотрудников, различных выплат, приравненных к оплате труда
| 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Пени по несвоевременной уплате НДФЛ
| 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Налог на доходы физ. лиц, поступивший от ИП, нотариусов
| 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| Зачисление штрафов по НДФЛ с заработной платы
| 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| Перечисление НДФЛ лично физлицом, с доходов, которые не администрирует налоговый агент.
| 182 1 01 02030 01 0000 110 |
В случае неверного указания КБК организации придется уточнять платеж, так как инспекция не сможет отразить его зачисление в налоговых карточках и присвоит этому платежу статус «невыясненный». Это действие может повлечь за собой санкции со стороны Налоговой инспекции из-за несвоевременной уплаты НДФЛ. Региональные налоги
Существуют и региональные, и местные налоги. Они касаются главным образом жителей соответствующих регионов. Особенность этих обязательных платежей в том, что путевку в жизнь они получают в два приема.
[box type=”download”] Налоги устанавливаются сначала Налоговым кодексом. Затем их вводят в действие региональным законодательством. Они также обязательны к уплате. Сюда причисляют налоги на имущество компаний, на транспорт, на бизнес игорных заведений.[/box]
Ставки региональных налогов устанавливаются территориальными властями, но в пределах, зафиксированных Налоговым кодексом. Отчетность разрабатывается и утверждается на федеральном уровне и местными органами власти корректироваться не может.
Местные налоги
К местным налогам относят сборы, которые введены субъектами местного самоуправления. Они также являются обязательными к исполнению, то есть они должны обязательно уплачиваться. Оплачиваются они в местных налоговых органах.
[box type=”download”] К ним относят земельные налоги и уже знакомый нам налог на имущество физических лиц. Местное самоуправление определяет структуру налогообложения. Оно устанавливает ставки, льготы, размер налогов.[/box]
Однако, во всех этих решениях местные власти опираются на Налоговый Кодекс Российской Федерации.
Сегодня политика государства относительно налоговой системы поменялась, упразднены многие местные налоги, удельный вес собранных налогов в совокупном доходе регионов невелик.
Таким образом, система налогообложения в нашей стране довольно сложная, однако, ее надо изучать, чтобы налоги могли поступать в бюджет в соответствии с законами, а самое главное, в установленные сроки, чтобы потом не приходилось платить штрафы.
