Плательщик ЕНВД не должен платить НДС по тем видам деятельности, которые переведены на «вмененку». Но есть ряд исключений, когда придется заплатить НДС. Например, если «вмененщик» импортирует товары, является налоговым агентом по НДС или выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС.
Если вы являетесь плательщиком ЕНВД, то вы должны уплачивать НДС в следующих случаях:
Вы ввозите товары из за границы (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Порядок уплаты НДС будет зависеть от того, из какой страны вы ввезли товары: из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) или из других стран.
При этом вы не сможете принять к вычету «импортный» НДС. Вычет можно заявить, только если товары используются в деятельности, облагаемой НДС, но вы применяете ЕНВД и с «вмененной» деятельности НДС не платите (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
При импорте товаров из стран ЕАЭС вам нужно заполнить и подать в инспекцию специальную декларацию по косвенным налогам вместе с документами, указанными в п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
При импорте из других стран декларацию по НДС заполнять не нужно.
Вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Вы должны заплатить в бюджет НДС, который указали в счете-фактуре, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выставили счет-фактуру (п. 4 ст. 174 НК РФ).
«Входной» НДС к вычету вы принять не сможете, так как не являетесь плательщиком НДС (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Вы должны отразить начисленный налог в декларации по НДС за тот квартал, в котором был выставлен счет-фактура. Декларацию нужно подать в электронной форме по ТКС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Вы являетесь налоговым агентом по НДС (Письмо ФНС России от 30.03.2017 N СД-3-3/2110@).
Вы должны рассчитать и перечислить в бюджет НДС в следующих случаях:
— вы покупаете товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 9 ст. 174.2 НК РФ);
— вы арендуете или покупаете у органов власти государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
— вы покупаете сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы у плательщика НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ);
Отразите в декларации по НДС налог, который вы рассчитали и удержали как налоговый агент. Декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы удержали налог. Ее можно сдать на бумаге или в электронной форме по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Вы не сможете принять к вычету уплаченный «агентский» НДС, так как не являетесь плательщиком НДС (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Вы ведете общие дела в простом товариществе либо являетесь доверительным управляющим. К сделкам в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления имуществом ЕНВД не применяется (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
По ним вы должны начислять НДС, выставлять счета-фактуры, регистрировать их в книге продаж и подавать декларации по НДС (п. 5 ст. 174, п. п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж).
«Входной» НДС в рамках указанных договоров вы можете принимать к вычету. Но вы должны раздельно учитывать товары (работы, услуги), которые используете в деятельности на ЕНВД и которые используете в рамках этих договоров (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
