Если вы являетесь плательщиком ЕНВД, то вы должны уплачивать НДС в следующих случаях:
Вы ввозите товары из за границы (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Порядок уплаты НДС будет зависеть от того, из какой страны вы ввезли товары: из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) или из других стран.
При этом вы не сможете принять к вычету «импортный» НДС. Вычет можно заявить, только если товары используются в деятельности, облагаемой НДС, но вы применяете ЕНВД и с «вмененной» деятельности НДС не платите (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
При импорте товаров из стран ЕАЭС вам нужно заполнить и подать в инспекцию специальную декларацию по косвенным налогам вместе с документами, указанными в п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
При импорте из других стран декларацию по НДС заполнять не нужно.
Вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Вы должны заплатить в бюджет НДС, который указали в счете-фактуре, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы выставили счет-фактуру (п. 4 ст. 174 НК РФ).
«Входной» НДС к вычету вы принять не сможете, так как не являетесь плательщиком НДС (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Вы должны отразить начисленный налог в декларации по НДС за тот квартал, в котором был выставлен счет-фактура. Декларацию нужно подать в электронной форме по ТКС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Вы являетесь налоговым агентом по НДС (Письмо ФНС России от 30.03.2017 N СД-3-3/2110@).
Вы должны рассчитать и перечислить в бюджет НДС в следующих случаях:
— вы покупаете товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 9 ст. 174.2 НК РФ);
— вы арендуете или покупаете у органов власти государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
— вы покупаете сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы у плательщика НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ);
Отразите в декларации по НДС налог, который вы рассчитали и удержали как налоговый агент. Декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы удержали налог. Ее можно сдать на бумаге или в электронной форме по ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Вы не сможете принять к вычету уплаченный «агентский» НДС, так как не являетесь плательщиком НДС (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Вы ведете общие дела в простом товариществе либо являетесь доверительным управляющим. К сделкам в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления имуществом ЕНВД не применяется (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
По ним вы должны начислять НДС, выставлять счета-фактуры, регистрировать их в книге продаж и подавать декларации по НДС (п. 5 ст. 174, п. п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж).
«Входной» НДС в рамках указанных договоров вы можете принимать к вычету. Но вы должны раздельно учитывать товары (работы, услуги), которые используете в деятельности на ЕНВД и которые используете в рамках этих договоров (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).