НДС при предоставлении денежного займа
Операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, Письма ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460).
Налог на прибыль при предоставлении денежного займа
Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам заимодавца не относятся (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Бухучет при предоставлении денежного займа
Бухучет при предоставлении денежного займа другой организации или физическому лицу, не являющемуся работником организации
Предоставленный заем признается организацией финансовым вложением, если она планирует получить по нему доход, например, в виде процентов (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02). В бухгалтерском учете такие вложения учитываются на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет 58-3 “Предоставленные займы” (Инструкция по применению Плана счетов). Если заем предоставляется в иностранной валюте, то его сумма пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств с валютного счета организации. В дальнейшем средства в расчетах, в том числе по предоставленным займам, пересчитываются в рубли на отчетную дату и на момент погашения займа (п. п. 4 – 8 ПБУ 3/2006). Предоставленные организацией беспроцентные займы не могут учитываться в составе финансовых вложений, так как не соблюдаются условия п. 2 ПБУ 19/02. Суммы таких займов организация может учитывать на отдельном субсчете счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Выдача займа с условием уплаты процентов | ||
| 58-3 | 51 (50, 52) | Сумма выданного займа отражена в составе финансовых вложений <*> |
| Выдача беспроцентного займа | ||
| 76 | 51 (50, 52) | Сумма выданного займа отражена в составе дебиторской задолженности <*> |
Бухучет при предоставлении денежного займа работнику организации
Для учета таких займов Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 73-1 “Расчеты по предоставленным займам” <**>.
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 73-1 | 51 (50) | Отражена сумма займа, предоставленного работнику <***> |
——————————–
<**> Если займы работникам выдаются с условием уплаты процентов, то организация может также отражать их на счете 58, субсчет 58-3. Такой порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации.
<***> На наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом (в том числе работником) ограничение, установленное абз. 1 п. 6 Указания Банка России N 3073-У, не распространяется.
