Чтобы подтвердить ставку 0% по налогу на прибыль, образовательные и медицинские организации ежегодно сдают в налоговые органы сведения по форме по КНД 1150022. В форме отражаются доля доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и данные о работниках. Как правило, заполнение формы не вызывает затруднений. При этом нужно учитывать, что порядок заполнения у образовательных и медицинских организаций несколько отличается: медицинские организации дополнительно отражают сведения о численности сертифицированных специалистов.
Как заполнить форму по КНД 1150022
Форма Сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@.
Утвержденного порядка заполнения данной формы нет. Однако заполнить ее несложно.
Вам нужно заполнить титульный лист, расчет доли дохода от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также указать сведения о численности сотрудников.
Что понимается под формой по КНД 1150022
Под формой по КНД 1150022 понимается форма Сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации, которая утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@.
КНД 1150022 – это номер формы по ведомственному классификатору налоговой документации (КНД). Этот классификатор утратил силу (п. 4 Приказа ФНС России от 22.03.2017 N ММВ-7-17/235@). Но сама форма действует.
Титульный лист
В титульном листе укажите в том числе (стр. 001 формы по КНД 1150022):
сведения о вашей организации (название, контактный телефон, кто подписывает форму);
код налогового органа, куда подается форма;
отчетный год.
Эти сведения рекомендуем заполнять так же, как аналогичные поля титульного листа декларации по налогу на прибыль (п. п. 3.1 – 3.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Кроме того, в титульном листе есть поле “номер корректировки”. При подаче уточненных сведений в данном поле укажите “1”, “2”, “3” и т.д., а при первичной подаче проставьте “0” (см. сноску <*> на стр. 001 формы по КНД 1150022).
Расчет доли дохода от образовательной и (или) медицинской деятельности
В данной части формы укажите сведения, которые подтверждают право применения ставки 0% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
В строке 010 отразите общую сумму доходов, которую вы включаете в налоговую базу по налогу на прибыль. В этом показателе учитывайте только те доходы, которые облагаются по нулевой ставке. Дивиденды, проценты по долговым обязательствам и иные доходы, указанные в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ, в строку 010 включать не нужно.
Такой вывод следует из п. 2 ст. 284.1 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-03-РЗ/63308.
Доходы от образовательной и (или) медицинской деятельности отражаются:
в строке 011 – доходы от реализации;
в строке 012 – внереализационные доходы, связанные с образовательной или медицинской деятельностью.
Пример заполнения расчета доли доходов организации (форма по КНД 1150022)
Фрагмент: Расчет доли доходов
Сведения о работниках
В графе 3 данной части формы укажите общую численность работников в штате.
Медорганизациям дополнительно нужно указать число медработников, у которых есть сертификат специалиста, – это графа 4, и отдельно – долю этих работников в общей численности сотрудников – графа 5.
Эти сведения необходимы, чтобы подтвердить выполнение условий пп. 3, 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ для применения ставки 0%.
Сведения о работниках приводятся по состоянию на первое число каждого месяца года и на 31 декабря.
Помните, что для применения нулевой ставки условия о персонале должны выполняться непрерывно в течение года – по состоянию на любую дату в году (пп. 3, 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-03-06/3/67434). Об этом предусмотрена расписка в конце формы.
Пример заполнения медицинской организацией сведений о работниках в форме по КНД 1150022
Фрагмент: Сведения о численности работников
Как и в какой срок сдать форму по КНД 1150022
Форма по КНД 1150022 сдается один раз в году – по окончании года, в течение которого вы применяли 0% ставку. Сдать ее нужно не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 6 ст. 284.1, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Форму по КНД 1150022 рекомендуем подавать одновременно с годовой декларацией.
Форму по КНД 1150022 вы можете представить в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС России от 30.12.2011 N ЯК-7-6/1010@).
См. также: Как рассчитывают и уплачивают налог на прибыль медицинские учреждения |
