Порядок обложения НДС при переводе долга у нового должника зависит от того, по какому обязательству меняется должник. Например, при переводе долга по уплате денежного займа и процентов по нему не возникает никаких последствий по НДС. Также не влияет на НДС принятие долга у первоначального должника по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг. Обязанности в части НДС возникнут при переводе долга по поставке товаров (работ, услуг). Новый должник должен начислить НДС с аванса и при отгрузке, а также выставить кредитору счета-фактуры.
НДС у нового должника при переводе долга по уплате денежного займа и процентов по нему
При переводе долга по договору займа у вас не возникает каких-либо последствий по НДС. Операции по займам НДС не облагаются. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
Вы можете принять долг по займу от своего поставщика в качестве оплаты за его товары, работы, услуги.
Если вы приняли такой долг после поставки товаров (работ, услуг), то это на расчет НДС не влияет. Так, вычет «входного» НДС по поставке не зависит от оплаты товаров (работ, услуг). К моменту перевода долга вы уже можете применить его при соблюдении всех необходимых для этого условий. Этот вывод следует из п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Если вы приняли указанный долг до поставки товаров (работ, услуг), то сумма принятого долга будет предоплатой (авансом) в неденежной форме. Поэтому на дату, когда перевод долга состоялся, поставщик должен исчислить с аванса НДС и выставить вам авансовый счет-фактуру. А вы можете принять этот НДС к вычету (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
НДС у нового должника при переводе долга по оплате поставленных товаров (работ, услуг)
Если вы приняли долг у первоначального должника по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, то у вас не возникает каких-либо последствий по НДС. Заявить НДС к вычету вы не можете. Дело в том, что право на вычет сохраняется у первоначального должника, которому поставлены товары (работы, услуги) и выставлен счет-фактура (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вы можете принять долг от своего поставщика (продавца, исполнителя) в качестве оплаты за его товары, работы, услуги.
Если вы приняли этот долг как оплату ранее поставленных вам товаров (работ, услуг), то это на расчет НДС не влияет. Вычет «входного» НДС по поставке не зависит от оплаты приобретенных товаров (работ, услуг). К моменту перевода долга вы можете применить его при соблюдении всех необходимых для этого условий. Этот вывод следует из п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Если вы приняли долг под обязательство вашего поставщика поставить вам товары (работы, услуги), то на дату перевода долга считается, что вы перечислили ему аванс в неденежной форме в счет будущей поставки. В таком случае поставщик должен начислить НДС и выставить вам авансовый счет-фактуру. А вы можете заявить к вычету НДС с аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. п. 15, 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
НДС у нового должника при переводе долга по поставке товаров (работ, услуг)
Если вы приняли от первоначального должника долг по поставке кредитору товаров (работ, услуг) и аванс вам не перечислили, то рассчитать и уплатить НДС вы должны только при отгрузке. Также вам нужно будет выставить кредитору счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если же вы получили аванс (при этом не важно, в какой форме), то вы должны начислить с него НДС и выставить кредитору счет-фактуру. На дату поставки товаров (работ, услуг) НДС с аванса вы вправе принять к вычету (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
