Ремонт транспортного средства, полученного в аренду без экипажа

НДС при выполнении ремонта транспортного средства, полученного в аренду без экипажа

По операции, связанной с проведением ремонта собственными силами (как текущего, так и капитального), арендатор НДС не уплачивает. Дело в том, что расходы на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (п. п. 1, 2 ст. 260 НК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд, в данном случае не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если работы выполнены сторонней организацией, у арендатора есть право на вычет «входного» НДС, предъявленного подрядчиком. Вычет производится после принятия на учет выполненных работ, при наличии правильно оформленного счета-фактуры подрядчика и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль при выполнении ремонта транспортного средства, полученного в аренду без экипажа

При применении метода начисления затраты на проведение ремонта признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических расходов и независимо от факта оплаты (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Для равномерного списания затрат на ремонт основных средств организация может создать резерв (п. 3 ст. 260 НК РФ). В силу п. 2 ст. 260 НК РФ такое же право есть и у арендатора амортизируемых основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).

Бухучет при выполнении ремонта транспортного средства, полученного в аренду без экипажа

Затраты на поддержание основных средств (в том числе арендованных) в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Если организация ремонтирует арендованное транспортное средство собственными силами, то понесенные затраты она предварительно собирает на счете 23 «Вспомогательные производства» и по завершении ремонта списывает в дебет счета учета затрат на производство.

При проведении ремонта силами сторонней организации его стоимость отражается по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов).

В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

68-НДС «Расчеты по НДС».