Получение денежного займа

НДС при получении денежного займа

Получение займа в денежной форме не влечет для заемщика каких-либо последствий по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Писем ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.

Налог на прибыль при получении денежного займа

Средства, полученные по договору займа, не относятся к доходам заемщика (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Бухучет при получении денежного займа

Для целей бухгалтерского учета полученные по договору займа денежные средства не учитываются в составе доходов организации (п. 2 ПБУ 9/99). Основная сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о краткосрочных займах (срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) предназначен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, а о долгосрочных займах (срок погашения которых по условиям договора превышает 12 месяцев) – счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. При этом не имеет значения, предусмотрена договором займа уплата процентов или нет.

Если заем выражен в иностранной валюте (у. е.), а получен в рублях, то сумма займа определяется исходя из фактически полученной суммы денежных средств. В дальнейшем средства в расчетах, в том числе по полученным займам, пересчитываются на отчетные даты и на момент погашения займа (п. п. 1, 4, 6, 7 ПБУ 3/2006). При пересчете суммы займа в рубли применяется курс иностранной валюты (у. е.) к рублю, указанный в договоре займа. В случае когда в договоре такой курс не определен, то пересчет осуществляется по курсу иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России (п. 5 ПБУ 3/2006).

Если заемщик получил заем в иностранной валюте, то данная сумма пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату поступления денежных средств на валютный счет организации-заемщика. В дальнейшем сумма обязательства перед заимодавцем пересчитывается на отчетные даты и на момент погашения займа (п. п. 1, 4 – 7 ПБУ 3/2006).

<*> Расчеты наличными не должны превышать лимит, установленный Банком России.