ЕНВД при продаже основного средства
Внимание! Организации переходят на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Реализация собственного имущества не включена в предусмотренный п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять ЕНВД. Соответственно, налоги с этой операции уплачиваются либо по общему режиму налогообложения, либо по УСН. Аналогичный вывод следует, например, из Писем Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801, от 18.07.2012 N 03-11-06/3/50. Несмотря на то что разъяснения в первом из приведенных Писем касаются индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД и УСН, считаем, что они применимы и к организациям, которые совмещают два специальных налоговых режима.
Бухучет при ЕНВД при продаже основного средства
Поступления от продажи основного средства признаются прочим доходом в сумме, согласованной сторонами в договоре, на дату перехода права собственности на этот объект к покупателю (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, п. 30 ПБУ 6/01). Стоимость выбывающего основного средства списывается с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Остаточная стоимость выбывающего объекта является прочим расходом организации (п. 11 ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01).
В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 01 “Основные средства” (или 03 “Доходные вложения в материальные ценности”) и аналитического счета по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”:
01-1 “Основные средства в эксплуатации”;
01-2 “Выбытие основных средств”;
03-1 “Материальные ценности в эксплуатации”;
03-2 “Выбытие материальных ценностей”;
68-НДС “Расчеты по НДС”.
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 62 | 91-1 | Признан прочий доход от продажи основного средства |
| 91-2 | 68-НДС | Начислен НДС (если организация применяет общий режим налогообложения) |
| 01-2 (03-2) | 01-1 (03-1) | Отражена первоначальная (восстановительная) стоимость переданного покупателю основного средства |
| 02 | 01-2 (03-2) | Списана сумма амортизации, начисленной по проданному основному средству |
| 91-2 | 01-2 (03-2) | Списана остаточная стоимость проданного основного средства |
| 51 (50) | 62 | Получена оплата от покупателя <*> |
| 91-9 (99) | 99 (91-9) | Заключительной записью месяца списано сальдо прочих доходов и расходов |
<*> Расчеты наличными не должны превышать лимит, установленный Банком России.
