Налогом на прибыль облагается сумма полученных организацией доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. В облагаемые налогом на прибыль доходы включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрен достаточно широкий перечень доходов, налог с которых платить не нужно. Доходы от реализации, как правило, признаются на день перехода права собственности на товары или на день передачи результатов выполненных работ (день оказания услуг). Для каждого внереализационного дохода установлен свой момент признания для целей налога на прибыль.
Какие доходы облагаются налогом на прибыль
В доходы, которые облагаются налогом на прибыль, включайте те поступления, которые относятся к доходам от реализации и внереализационными доходам (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Что считается доходом организации для целей налога на прибыль
Доходом для целей налога на прибыль признается экономическая выгода (если ее размер можно оценить), полученная как в денежной, так и в натуральной форме, которая определяется по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
К облагаемым налогом на прибыль доходам относятся, в частности (п. 1 ст. 249, п. п. 1, 4, 6 ст. 250 НК РФ):
- доходы от продажи производимой продукции;
- дивиденды;
- доходы от сдачи в аренду имущества;
- проценты по выданным займам (кредитам).
| См. также: · Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль · Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль · Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль |
В большинстве случаев исчислять и уплачивать налог на прибыль с таких доходов вы должны самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Однако в некоторых случаях налог рассчитывает и перечисляет налоговый агент (п. 3 ст. 275, п. п. 4, 5 ст. 286 НК РФ). Следовательно, вам с таких доходов платить налог не нужно. Например, когда российская организация – налоговый агент удержала налог на прибыль с выплаченных вам дивидендов.
| См. также: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль |
Какие доходы не облагаются налогом на прибыль
Доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, поименованы в ст. 251 НК РФ. К таким доходам относятся, например:
- сумма аванса для налогоплательщиков, применяющих метод начисления при признании доходов и расходов (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- имущество или имущественные права, которые получены в виде залога или задатка (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- имущество, имущественные или неимущественные права, которые получены в качестве взноса в уставный капитал организации (пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- целевое финансирование (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Порядок признания доходов при налогообложении прибыли
Момент признания доходов, которые подлежат обложению налогом на прибыль, зависит от метода признания доходов и расходов, который вы для себя выбрали.
При методе начисления доходы признаются следующим образом.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по общему правилу признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ. Например, материально-производственные запасы, которые были получены при демонтаже ликвидируемого основного средства, следует признать в том периоде, когда был составлен акт ликвидации такого имущества (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, их нужно распределить и признавать постепенно (п. 2 ст. 271 НК РФ).
При кассовом методе доходы признавайте на дату поступления денег или иного имущества, а также любого другого погашения задолженности перед вами (п. 2 ст. 273 НК РФ).
| См. также: · Порядок признания выручки для целей налога на прибыль · Порядок признания внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль |
