На консультациях я почти каждую неделю слышу один и тот же вопрос: «Я получила ВНЖ Греции (Кипра, Португалии), значит, налоги в России меня больше не касаются?» Ответ почти всегда «нет», и путаница здесь стоит людям реальных денег. Разберу, почему миграционный статус и налоговое резидентство живут по разным правилам и что стоит зафиксировать в год переезда.
Вид на жительство дает право жить в стране. Налоговое резидентство определяется по другим критериям: где вы фактически находитесь, где у вас жилье, семья, работа и основные интересы. Эти режимы связаны, но один не вытекает из другого автоматически.
Хороший пример: «золотая виза» Греции не требует минимального срока проживания. Человек может получить ВНЖ, приезжать на пару недель в год и оставаться налоговым резидентом России. Обратная ситуация тоже бывает: у человека нет никакого ВНЖ, но по числу дней и личным связям страна уже считает его своим налогоплательщиком.
По статье 207 Налогового кодекса налоговым резидентом признается тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство здесь значения не имеет. Несколько моментов, на которых чаще всего ошибаются:
Нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в России, но по другим правилам. Базовая ставка для нерезидента 30%, для дивидендов российских компаний 15%. Самая болезненная история связана с продажей недвижимости: освобождение после минимального срока владения и имущественные вычеты нерезиденту не предоставляются. Простой расчет: квартира продана за 15 млн рублей, налог составит 4,5 млн.
Поэтому я всегда советую сначала посчитать, в каком статусе выгоднее и законно возможно провести крупную сделку, и только потом планировать даты переезда.
Перестать быть налоговым резидентом России недостаточно. Страна, где вы живете, оценивает вас по своему законодательству, и критерии там бывают совсем другими: постоянное жилье, центр жизненных интересов, место, где живет семья. На Кипре, например, есть правило 60 дней: можно стать резидентом, если провести там не менее 60 дней в году, не быть налоговым резидентом другой страны, не находиться ни в одной другой стране более 183 дней, иметь на Кипре жилье (в собственности или в аренде) и работу, бизнес или должность в кипрской компании.
Если по внутренним правилам вас одновременно считают резидентом две страны, применяют соглашение об избежании двойного налогообложения. В нем есть последовательность критериев: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство. Важная оговорка для россиян: в августе 2023 года Указом Президента № 585 было приостановлено действие ряда положений соглашений с несколькими десятками государств, поэтому прежде чем опираться на соглашение, нужно проверить, действует ли оно сейчас в нужной части.
Налоговый статус потом приходится доказывать, и лучше собирать подтверждения сразу, а не восстанавливать их через два года по запросу налоговой или банка:
Если хотите заранее разобраться, как определить свое налоговое резидентство и какие вопросы подготовить к консультации, у нас есть отдельный гайд. А подробный разбор с примерами расчетов есть в статье про правило 183 дней и налоги нерезидента.
Готова ответить на вопросы в комментариях. Если у вас был опыт споров с налоговой или банком о статусе резидента, поделитесь, такие истории полезны всем, кто только планирует переезд.
Дарья Мельник, Bridges