Как продавцу учесть НДС при списании дебиторской задолженности по неоплаченным товарам, работам, услугам
При списании дебиторской задолженности начисленный НДС по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) к вычету принимать нельзя.
Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то этот НДС при списании дебиторской задолженности учитывайте так же, как и саму задолженность — включайте во внереализационные расходы либо покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
Как покупателю учесть «входной» НДС с аванса при списании дебиторской задолженности по неполученным товарам, работам, услугам
Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то при списании дебиторской задолженности «входной» НДС с аванса, который уплатили продавцу за товары (работы, услуги), включайте во внереализационные расходы или покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам, как и основную сумму долга (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
При списании дебиторской задолженности восстановите «входной» НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
В судебной практике есть мнение, что восстанавливать «входной» НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом.