Выданные авансы в декларации по НДС

При перечислении продавцу аванса вы вправе принять с него НДС к вычету. Вычет отразите в разд. 3 декларации за тот квартал, в котором его принимаете. Сведения из книги покупок по авансовым счетам-фактурам перенесите в разд. 8.

При последующей отгрузке товаров принятый к вычету авансовый НДС вы должны восстановить и отразить в разд. 3 декларации, а сведения из книги продаж перенести в разд. 9. Сделать это нужно в декларации за квартал, в котором вы заявляете к вычету «входной» НДС со всей стоимости покупки.

 

 

 Как покупателю отразить выданный аванс в декларации по НДС

В декларации отразите:

вычет НДС с перечисленного аванса;

восстановление авансового НДС в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Вычет НДС с выданного продавцу аванса отразите в декларации в том квартале, в котором вы его приняли к вычету:

в графе 3 строки 130 разд. 3 декларации (п. п. 1, 12 ст. 171 НК РФ, п. 38.14 Порядка заполнения декларации по НДС);

в разд. 8 декларации — перенесите данные из книги покупок обо всех авансовых счетах-фактурах в общем порядке (п. п. 45, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 21 Правил ведения книги покупок).

Суммы восстановленного НДС с аванса в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав) отразите в декларации за квартал, в котором вы заявляете к вычету «входной» НДС с отгрузки:

в графе 5 строки 090 разд. 3 декларации в общей сумме авансового НДС, который вы восстанавливаете (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС);

в разд. 9 декларации перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах, которые вам выставил продавец, в общем порядке (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж).

Пример отражения в декларации по НДС перечисленного аванса

Организация «Альфа» в июне перечислила ООО «Бета» аванс в счет поставки товара в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) платежным поручением от 03.06.2019 N 1019.

На сумму полученного аванса продавец выставил счет-фактуру от 05.06.2019 N 117/АВ. Организация «Альфа» приняла предъявленный НДС с аванса к вычету во II квартале.

Декларацию за II квартал ООО «Альфа» заполнит следующим образом.

В графе 3 строки 130 разд. 3 декларации организация укажет сумму НДС, принятую к вычету, — 20 000 руб.

Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:

В разд. 8 декларации ООО «Альфа» отразит записи, которые внесло в книгу покупок при регистрации авансового счета-фактуры.

Фрагмент разд. 8 декларации будет выглядеть так:

В августе организация «Бета» отгрузила товар покупателю на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.).

В III квартале организация «Альфа» приняла к вычету «входной» НДС со всей стоимости приобретенных товаров, а ранее принятый к вычету НДС в размере 20 000 руб. восстановила.

Декларацию за III квартал ООО «Альфа» заполнит следующим образом.

В графе 5 строки 090 разд. 3 декларации организация укажет восстановленный НДС с аванса в размере 20 000 руб.

Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:

В разд. 9 декларации организация «Альфа» отразит записи, которые внесла в книгу продаж при восстановлении авансового НДС.

Фрагмент разд. 9 декларации будет выглядеть так:

Как покупателю отразить возврат ранее выданного аванса в декларации по НДС

Если продавец вернул вам аванс, то ранее принятый к вычету НДС по этому авансу вы должны восстановить в бюджет. Если аванс вам вернули частично, то и НДС вам нужно восстановить только в соответствующей части (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Возврат аванса отразите в декларации следующим образом:

  1. в графе 5 строки 090 разд. 3 декларации в общей сумме авансового НДС (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС);
  2. в разд. 9 декларации — перенесите данные из книги продаж об авансовом счете-фактуре, по которому вы ставили НДС к вычету, в общем порядке (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж).

    Отметим, что восстановить НДС с аванса нужно в квартале, в котором изменились условия договора (он был расторгнут) и вам вернули аванс (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Соответственно отразить восстановление НДС нужно в декларации за этот же квартал.

    Пример отражения в декларации по НДС возврата ранее выданного аванса

    Организация «Альфа» в марте 2019 г. перечислила продавцу по договору поставки 60 000 руб., в том числе НДС 10 000 руб. По итогам I квартала 2019 г. она заявила сумму налога к вычету.

    В апреле того же года договор был расторгнут и продавец вернул аванс. В связи с этим по итогам II квартала организация «Альфа» должна восстановить в бюджет 10 000 руб.

    Декларацию за II квартал в части возврата аванса организация заполнит следующим образом.

    В графе 5 строки 090 разд. 3 организация «Альфа» укажет сумму налога для восстановления — 10 000 руб., при условии что за этот квартал больше НДС она не восстанавливает.

    Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:

    В разд. 9 организация отразит записи, которые внесла в книгу продаж при регистрации авансового счета-фактуры в связи с возвратом аванса.

 

 

Не нашли ответа на свой вопрос:

Выданные авансы в декларации по НДС

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: