Компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно, которую вы выплатили работнику, облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Исключение есть только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Компенсация таким работникам не облагается НДФЛ и страховыми взносами в установленных лимитах. Если работник проводит отпуск за границей, от обложения освобождается только компенсация расходов на проезд по территории РФ. При этом условия освобождения компенсации от обложения НДФЛ и страховыми взносами несколько отличаются.
Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска
Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска облагается НДФЛ полностью (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Исключение есть только для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Компенсация таким работникам стоимости проезда к месту отпуска и обратно освобождается от НДФЛ в следующем порядке (Письма Минфина России от 19.09.2018 N 03-04-05/67100, от 20.02.2017 N 03-04-06/10021, от 18.06.2013 N 03-04-05/22782):
- при проведении отпуска на территории РФ компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно не облагается НДФЛ в размерах, закрепленных в коллективном договоре, ЛНА или трудовом договоре;
- при проведении отпуска за пределами РФ компенсация, установленная трудовым договором (коллективным договором, ЛНА), не облагается только в части, которая соответствует стоимости проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ и обратно: железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта или автостанции.
Если работник добирался до места отпуска самолетом без посадки в ближайшем к границе РФ аэропорту, то от НДФЛ освобождается компенсация стоимости перелета по территории РФ, которую рассчитает и укажет в справке транспортная компания (п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455, Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22782).
Компенсацию в части, которая приходится на проезд работника по территории за пределами РФ, нужно облагать НДФЛ.
Облагается ли страховыми взносами компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска
Компенсация стоимости проезда работника к месту проведения ежегодного отпуска облагается страховыми взносами полностью (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Исключение есть только для работников, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Компенсация таким работникам стоимости проезда к месту отпуска и обратно освобождается от страховых взносов в следующем порядке (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ст. 325 ТК РФ):
- при проведении отпуска в пределах территории РФ компенсация проезда к месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами в размерах, закрепленных в коллективном договоре, ЛНА или трудовом договоре;
- при проведении отпуска за пределами РФ не облагается страховыми взносами только часть предусмотренной трудовым договором (коллективным договором, ЛНА) компенсации, которая соответствует стоимости проезда от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль). Оставшаяся часть стоимости проезда облагается страховыми взносами.
Таким образом, в отличие от порядка освобождения компенсации проезда по НДФЛ, если работник добирается до места отпуска за границей самолетом, от обложения взносами не освобождается компенсация стоимости перелета от пункта пограничного контроля в аэропорту до места пересечения самолетом границы РФ (Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 03-15-09/83587).
