Операции по продаже недвижимости в декларации по налогу на прибыль отражаются в зависимости от того, чем она для вас является. Реализацию недвижимости в виде амортизируемых ОС, а также прав на земельные участки, приобретенные у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., отражайте в Приложении N 3 к листу 02 декларации. Если вы продали недвижимость, которая является для вас покупным товаром, готовой продукцией или прочим имуществом, то доходы от ее продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а расходы, связанные с продажей, – в Приложении N 2 к листу 02.
Отражение операции по продаже недвижимости в декларации по налогу на прибыль зависит от того, чем она для вас является: основным средством, по которому начисляется амортизация, покупным товаром, готовой продукцией или прочим имуществом.
Если вы продали недвижимость как амортизируемое ОС, то отразите эту операцию в строках 010 – 060 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором вы продали недвижимость (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Затем эти сведения переносятся в другие подразделы декларации.
См. также:
Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
Как заполнить строки 010 – 060 Приложения N 3 к листу 02 при реализации амортизируемого имущества
Если недвижимость для вас покупной товар, готовая продукция или прочее имущество, то ее продажу отразите в декларации так:
- в Приложении N 1 к листу 02 – доходы от ее продажи, в частности (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– в строке 011 – доходы от продажи недвижимости, которую вы построили сами;
– в строке 012 – доходы от продажи недвижимости как покупного товара;
– в строке 014 – доходы от продажи недвижимости как прочего имущества;
- в Приложении N 2 к листу 02 – расходы, в частности (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
– в строке 010 – прямые расходы по недвижимости, которая продается как готовая продукция;
– в строках 020, 030 – прямые расходы по продаже покупной недвижимости;
– в строке 040 – косвенные расходы по недвижимости, которая продается как покупной товар или как готовая продукция;
– в строке 060 – цена приобретения недвижимости и расходы, связанные с ее продажей, если недвижимость продается как прочее имущество.
См. также:
Как заполнить Приложение N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Как заполнить Приложение N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Как учесть продажу недвижимости при расчете налога на прибыль
Продажу земельного участка отражайте в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.
Как отразить реализацию земельного участка в декларации по налогу на прибыль
Порядок отражения операции по продаже земельного участка в декларации по налогу на прибыль зависит от того, как и когда вы его получили.
- Вы продаете земельный участок, который приобрели у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. для капитального строительства или с уже находившимися на нем зданиями, строениями, сооружениями.
- Операции по реализации прав на такие земельные участки отражайте в декларации по налогу на прибыль в Приложении N 3 к листу 02 по строкам 240 – 260 (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 8.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
См. также: Как заполнить строки 240 – 260 Приложения N 3 к листу 02 при реализации прав на земельные участки
Если вы реализовали право на земельный участок с убытком, то в декларациях за те периоды, в которых вы будете его признавать, сумму, включаемую в расходы, отражайте в строке 110 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
- Вы продаете иные земельные участки, например:
- приобретенные у государства (муниципального образования) до 1 января 2007 г. либо после 31 декабря 2011 г.;
- купленные у частного собственника;
- полученные в качестве вклада в уставный капитал.
Продажу таких земельных участков следует отразить в декларации по налогу на прибыль как реализацию прочего имущества (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от продажи участка (без НДС) (п. 1 ст. 248 НК РФ);
- по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 – цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей. Если вы продаете участок, полученный в качестве вклада в уставный капитал, включите в эту строку стоимость участка, определенную при его внесении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
См. также:
Как заполнить Приложение N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Как заполнить Приложение N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
