Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов

Для этого подайте в инспекцию заявление в течение трех лет со дня, когда вы узнали об излишнем взыскании.

Если у вас есть задолженность по налоговым платежам, то сумму излишне взысканного налога инспекция сначала зачтет в счет долга, а вам вернет оставшуюся часть.

Излишне взысканные суммы вам должны вернуть с процентами.

Если инспекция вам отказала в возврате, вы можете обратиться в суд.

Возврат излишне взысканных налогов отличается от возврата излишне уплаченных.

 

 

Как подать заявление о возврате излишне взысканных налогов

Для возврата излишне взысканного налога подайте в инспекцию заявление одним из следующих способов (п. 2 ст. 79 НК РФ):

  • в бумажном виде: лично (через представителя) или по почте;
  • в электронной форме: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

    Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. А рекомендуемый Формат передачи заявления в электронной форме — Приказом ФНС России от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@.

    Срок подачи заявления о возврате в инспекцию — три года со дня, когда вы узнали об излишнем взыскании (п. 3 ст. 79 НК РФ).

    Какие суммы являются излишне взысканными

    Излишне взысканные — это те суммы, которые вы перечислили в бюджет в принудительном порядке (на основании решения инспекции), если затем доначисление этих сумм признано неправомерным. При этом не имеет значения, уплатили вы их сами до или после получения требования или инспекция взыскала их за счет вашего имущества (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 N 16551/11).

    Если же вы самостоятельно заявили в декларации налог в большем размере, он не является излишне взысканным. Даже если инспекция взыскала с вас эту сумму принудительно.

 

Когда и как вернут излишне взысканный налог

Инспекция рассмотрит ваше заявление и примет решение о возврате или об отказе в возврате излишне взысканного налога. Срок вынесения решения — 10 рабочих дней со дня получения инспекцией вашего заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 79 НК РФ). О своем решении инспекция сообщит вам.

При возврате излишне взысканных сумм налогов налоговый орган должен выплатить вам проценты. Налог и проценты вам должны перечислить в течение одного месяца со дня, когда инспекция получила ваше заявление на возврат (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по иным налогам такого же вида или задолженность по пеням и штрафам, инспекция вернет излишне взысканный налог только после зачета такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 79 НК РФ).

 

 

Проценты при возврате излишне взысканного налога

Начислить и выплатить проценты инспекция обязана самостоятельно. Подавать заявление для этого вам не нужно (п. п. 3, 5, 7 ст. 79 НК РФ).

Проценты начисляются со следующего дня после взыскания налога по дату фактического возврата средств на ваш расчетный счет и рассчитываются по формуле (п. п. 5, 7 ст. 79 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13):

 

 

Если с момента излишнего взыскания ставка рефинансирования менялась, то проценты за периоды с разной ставкой рассчитываются отдельно.

Если инспекция не выплатила вам проценты, то вы можете обжаловать ее бездействие в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Пример возврата излишне взысканной суммы налога с процентами

10 апреля инспекция принудительно взыскала с ООО «Альфа» доначисленный НДС в размере 100 000 руб.

Организация обжаловала решение инспекции, и доначисление признали неправомерным.

ООО «Альфа» обратилось в инспекцию за возвратом излишне взысканного налога 9 сентября. Денежные средства поступили на расчетный счет организации 13 сентября. Ставка рефинансирования за период с момента взыскания до возврата средств составила 7,75% (условно). Инспекция начислила и выплатила проценты в сумме: 100 000 руб. x 7,75% / 365 дн. x 156 дн. = 3 312,33 руб.

 

 

Что делать, если инспекция отказала в возврате

Если инспекция откажет в возврате излишне взысканного налога, то о своем решении она сообщит вам, указав причину отказа.

Отказ в возврате вы можете обжаловать сначала в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-3-8/8522@).

Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога.

Не нашли ответа на свой вопрос:

Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: