Полученные авансы в декларации по НДС

Сумму полученного аванса и НДС с него отразите в разд. 3 декларации за квартал получения предоплаты. Сведения из книги продаж по авансовому счету-фактуре перенесите в разд. 9.

После отгрузки налог, который вы исчислили с аванса и принимаете к вычету, также укажите в разд. 3. А сведения из книги покупок перенесите в разд. 8. Сделать это нужно в декларации за квартал, в котором была отгрузка.

 

 

Как продавцу отразить полученные авансы в декларации по НДС

В декларации вы указываете:

полученный аванс и рассчитанный с него НДС;

вычет налога с аванса при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Сумму полученного аванса и НДС с него отразите в декларации за тот квартал, в котором получили предоплату, независимо от периода отгрузки. Сделать это нужно так (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.7, 47, 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж):

в строке 070 разд. 3 укажите общую сумму авансов, полученных вами в отчетном квартале (в графе 3), и НДС с этой суммы по расчетной ставке (в графе 5). В других строках разд. 3, в том числе в строках 010 — 042, аванс и налог с него указывать не нужно;

в разд. 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах в общем порядке.

Вычет НДС с аванса отразите в периоде отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) так (п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 38.19, 45, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 22 Правил ведения книги покупок):

в строке 170 разд. 3 декларации укажите общую сумму авансового НДС, который вы принимаете к вычету;

в разд. 8 перенесите данные из книги покупок об авансовых счетах-фактурах, которые зарегистрировали при отгрузке, в общем порядке.

Пример отражения в декларации по НДС полученного аванса

В апреле организация «Альфа» получила аванс в счет поставки товара в сумме 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. (платежное поручение от 02.04.2019 N 1019).

На сумму аванса организация выставила счет-фактуру от 03.04.2019 N 117/АВ, налог по итогам II квартала она уплатила в бюджет.

Декларацию за II квартал, в котором поступила предоплата, организация «Альфа» заполнит следующим образом.

В графе 3 строки 070 разд. 3 организация «Альфа» укажет сумму предоплаты 120 000 руб., а в графе 5 этой же строки — исчисленный НДС в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. x 20/120).

 

Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:

 

В разд. 9 организация отразит записи, которые внесла в книгу продаж при регистрации авансового счета-фактуры.

Фрагмент разд. 9 декларации будет выглядеть так:

 

В июле ООО «Альфа» отгрузило товар покупателю на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). В декларации за III квартал организация отразит принятый к вычету НДС с аванса в размере 20 000 руб., который был получен во II квартале, а также операцию по реализации товара. Декларацию заполнит следующим образом.

В графе 3 строки 170 разд. 3 декларации за III квартал организация отразит исчисленный во II квартале НДС с предоплаты, подлежащий вычету при отгрузке, в сумме 20 000 руб.

 

Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:

 

 

Записи, внесенные в книгу покупок в связи с применением вычета НДС с аванса, организация отразит в разд. 8 декларации, а именно укажет счет-фактуру на сумму полученного аванса от 03.04.2019 N 117/АВ.

 

Фрагмент разд. 8 декларации будет выглядеть так:

 

Как продавцу отразить возврат полученного аванса в декларации по НДС

Если вы вернули покупателю аванс, то уплаченный с него НДС вы вправе принять к вычету. При возврате части аванса к вычету вы можете принять только соответствующую часть налога.

 

Возврат аванса отразите в декларации следующим образом:

в графе 3 строки 120 разд. 3 декларации вместе с другими вычетами. Включите в нее сумму уплаченного НДС с аванса, которую принимаете к вычету в связи с возвратом предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);

в разд. 8 декларации перенесите данные из книги покупок об авансовом счете-фактуре, который в ней зарегистрировали, в общем порядке (п. п. 45, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 22 Правил ведения книги покупок).

Отметим, что срок для принятия такого НДС к вычету — один год с момента отказа покупателя от товаров (работ, услуг). Поэтому вы можете отразить возврат аванса в декларации за любой квартал в течение года с момента такого отказа (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-07-11/41908).

Пример отражения в декларации по НДС возврата полученного аванса

Организация «Альфа» 25 июня 2019 г. получила аванс от покупателя в сумме 540 000 руб., из них НДС — 90 000 руб. По итогам II квартала она уплатила налог в бюджет.

16 июля 2019 г. организация вернула покупателю аванс в связи с расторжением договора и внесла корректировки в учет. К вычету ООО «Альфа» приняло НДС в размере 90 000 руб. Других вычетов, подлежащих отражению в строке 120 разд. 3 декларации за III квартал, у него не было.

Декларацию за III квартал в части возврата аванса организация заполнит следующим образом.

В графе 3 строки 120 разд. 3 укажет уплаченный НДС с аванса, который она принимает к вычету, в размере 90 000 руб. (540 000 руб. x 20/120).

 

Фрагмент разд. 3 декларации будет выглядеть так:

 

В разд. 8 организация отразит записи, которые внесла в книгу покупок при регистрации авансового счета-фактуры в связи с возвратом аванса.

 

Написать комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Политика конфиденциальности.
Обязательные поля отмечены*

Нажимая "Отправить комментарий" вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности